华南俳烁实业有限公司

　7、甲公司2011年度稅前會計(jì)利潤為9 900萬元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費(fèi)為150萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。則當(dāng)期凈利潤為( )萬元。

　　A、9 970

　　B、2 492.5

　　C、7 407.5

　　D、7 425

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元);當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 970×25%=2 492.5(萬元);當(dāng)期凈利潤=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。

　　【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理及有關(guān)項(xiàng)目的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10336170】

　　8、某工業(yè)企業(yè)2011年度主營業(yè)務(wù)收入為3 000萬元，營業(yè)成本為2 500萬元，其他業(yè)務(wù)收入為20萬元，其他業(yè)務(wù)成本為10萬元，銷售商品發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，支付稅收滯納金10萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤應(yīng)為(　　)萬元。

　　A、375

　　B、382.5

　　C、386.2

　　D、390

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該企業(yè)2011年凈利潤=(3 000-2 500+20-10+20-10)×(1-25%)=390(萬元)。 上面的計(jì)算公式中第一個(gè)括號中的第一個(gè)10是財(cái)務(wù)費(fèi)用，第二個(gè)10是營業(yè)外支出;沒有單獨(dú)減去其他業(yè)務(wù)成本10，因?yàn)楸绢}給出了營業(yè)成本為2 500，這其中包括了其他業(yè)務(wù)成本10，所以不單獨(dú)減去其他業(yè)務(wù)成本10。本題中：銷售商品發(fā)生現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出。

　　【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10496126】

　　9、某工業(yè)企業(yè)2011年度主營業(yè)務(wù)收入為5 000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為2 780萬元，銷售生產(chǎn)用原材料確認(rèn)收入50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤應(yīng)為(　　)萬元。

　　A、1 680

　　B、1 665

　　C、1 672.5

　　D、1 687.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該企業(yè)2011年凈利潤=(5 000-2 780+50-30-20+20-10)×(1-25%)=1 672.5(萬元)。

　　【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10496125】