华南俳烁实业有限公司

　　Z股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Z公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。Z公司以銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2013年12月，Z公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。Z公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為維修人員工資，尚未實(shí)際支付)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，Z公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為25萬(wàn)元(稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為此價(jià)格公允，并以此作為計(jì)稅基礎(chǔ))。

　　(3)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元(不含增值稅)，實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，Z公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的20，款項(xiàng)尚未收到。

　　(4)12月31日，收到G公司按照經(jīng)營(yíng)租賃合同支付的租金6萬(wàn)元(租金每月末支付)。該經(jīng)營(yíng)租賃合同于2012年12月31日簽訂，約定Z公司將剛建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的初始成本為1200萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按月收取租金并計(jì)提折舊。

　　(5)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，Z公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票、支付退貨款項(xiàng)。

　　要求：假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列第(1)~(5)題。

　　<1>、根據(jù)資料(1)，下列處理正確的有()。

　　A、應(yīng)確認(rèn)的收入為99萬(wàn)元

　　B、12月1日，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款116萬(wàn)元

　　C、發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入本公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣對(duì)于收入的確認(rèn)不產(chǎn)生影響

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】資料(1)分錄為：

　　12月1日賒銷(xiāo)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85

　　貸：庫(kù)存商品85

　　12月19日收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　<2>、根據(jù)資料(2)，下列處理中錯(cuò)誤的有()。

　　A、借：勞務(wù)成本25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬25

　　B、借：勞務(wù)成本20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬20

　　C、借：應(yīng)收賬款70.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10.2

　　D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

　　貸：勞務(wù)成本20

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】資料(2)分錄為：

　　借：勞務(wù)成本20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬20

　　借：應(yīng)收賬款29.25

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4.25

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

　　貸：勞務(wù)成本20

　　<3>、根據(jù)資料(3)，下列表述正確的有()。

　　A、委托代銷(xiāo)商品方式下銷(xiāo)售貨物，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　B、應(yīng)按照協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入200萬(wàn)元

　　C、收到開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本180萬(wàn)元

　　D、12月末，委托代銷(xiāo)商品的賬面余額為144萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)采用委托代銷(xiāo)方式的，應(yīng)該在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入;資料(3)分錄為：

　　借：委托代銷(xiāo)商品180

　　貸：庫(kù)存商品180

　　借：應(yīng)收賬款46.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36

　　貸：委托代銷(xiāo)商品36

　　委托代銷(xiāo)商品的賬面余額=180-36=144(萬(wàn)元)。

　　<4>、針對(duì)資料(4)，下列表示正確的有()。

　　A、收到的租賃租金應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算

　　B、成本模式下的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊在管理費(fèi)用中核算

　　C、投資性房地產(chǎn)計(jì)提的月折舊金額是5萬(wàn)元

　　D、投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計(jì)折舊”

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】資料(4)分錄為：

　　借：銀行存款6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本5

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5

　　<5>、針對(duì)資料(5)，下列說(shuō)法正確的有()。

　　A、退貨時(shí)可以同時(shí)沖減確認(rèn)的增值稅額

　　B、退貨應(yīng)沖減本期的收入以及成本

　　C、由于退貨這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于損益的影響為-14萬(wàn)元

　　D、由于退貨這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于損益的影響為-15萬(wàn)元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】資料(5)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　貸：銀行存款116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1

　　借：庫(kù)存商品85

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85