华南俳烁实业有限公司

　　1.某企業(yè)2011年度利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為450萬元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元，遞延所得稅負(fù)債為7萬元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為13萬元，遞延所得稅負(fù)債為15萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5(萬元)，遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬元)，所以所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬元)。

　　2.某企業(yè)2011年度利潤總額為630萬元，其中國債利息收入為30萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為100萬元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為95萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.175

　　B.150

　　C.100

　　D.157.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=630-30=600(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=600×25%=150(萬元)。

　　3.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤95萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金10萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計算的本期所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.25

　　B.26.25

　　C.21.25

　　D.27.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=95-10+10+5=100(萬元)，應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅等于所得稅費(fèi)用。

　　4.某國有工業(yè)企業(yè)，2011年6月份發(fā)生一場火災(zāi)，共計損失250萬元，其中：流動資產(chǎn)損失100萬元;固定資產(chǎn)損失150萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款80萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款45萬元。假定不考慮增值稅，企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為(　)萬元。

　　A.65

　　B.70

　　C.170

　　D.250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核營業(yè)外支出的計算。該企業(yè)應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=250-80=170(萬元)

　　5.下列各項中，按規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)外支出的是(　)。

　　A.無形資產(chǎn)出售凈收益

　　B.捐贈支出

　　C.計提的福利費(fèi)

　　D.計提的壞賬準(zhǔn)備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，無形資產(chǎn)出售凈收益計入營業(yè)外收入;選項C，計提的福利費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對象分別計入管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目;選項D，計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。