华南俳烁实业有限公司

　　1 下列項(xiàng)目不會(huì)引起會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額差異的是(　　)。

　　A.企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失

　　B.企業(yè)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)所發(fā)生的職工福利費(fèi)

　　C.企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得的利息收人

　　D.企業(yè)購(gòu)買其他企業(yè)債券取得的利息收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業(yè)購(gòu)買其他企業(yè)債券取得的利息收入屬于投資收益，不引起會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額差異。

　　2 某企業(yè)2010年年初所有者權(quán)益總額180萬(wàn)元，當(dāng)年以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取盈余公積30萬(wàn)元，向投資者宣告分配利潤(rùn)20萬(wàn)元。該企業(yè)在年末所有者權(quán)益總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.360

　　B.410

　　C.440

　　D.460

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積均是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變化，并不影響所有者權(quán)益總額。向投資者分配利潤(rùn)會(huì)使所有者權(quán)益總額減少，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額=180+300-20=460(萬(wàn)元)。

　　3 甲公司的管理部門領(lǐng)用專用工具一批，實(shí)際成本為150000元，不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷，該專用工具的估計(jì)使用次數(shù)為3次，第二次領(lǐng)用時(shí)累計(jì)計(jì)入到當(dāng)期損益的金額是(　　)元。

　　A.100000

　　B.50000

　　C.0

　　D.150000

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　(1)領(lǐng)用專用工具：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用150000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)150000

　　(2)第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的1/3：

　　借：管理費(fèi)用50000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷50000

　　(3)第二次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的1/3：

　　借：管理費(fèi)用50000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷50000

　　(4)第三次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的1/3：

　　借：管理費(fèi)用50000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷50000

　　同時(shí)，

　　借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷150000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用150000