华南俳烁实业有限公司

【單選題】某企業(yè)2019年相關(guān)稅費的發(fā)生額如下。增值稅的銷項稅額為500萬元，進項稅額為450萬元，銷售應稅消費品的消費稅為50萬元，城市維護建設稅為7萬元，教育費附加為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計發(fā)生額為()萬元。

A.60B.110C.10D.50

【答案】A

【解析】企業(yè)的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。銷售應稅消費品的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加均通過“稅金及附加”科目核算，所以，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計發(fā)生額=50+3+7=60(萬元)，選項A正確。

【單選題】2018年12月，某企業(yè)當月實際繳納增值稅50萬元，銷售應稅消費品實際繳納消費稅20萬元，經(jīng)營用房屋交納房產(chǎn)稅10萬元。該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7，教育費附加為3，不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)12月份應交納城市維護建設稅和教育費附加的相關(guān)會計科目處理正確的有()。

A.借記“稅金及附加”科目7萬元

B.貸記“應交稅費——應交教育費附加”科目2.1萬元

C.貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目5.6萬元

D.借記“管理費用”科目7萬元

【答案】AB

【解析】應交城市維護建設稅=(50+20)×7=4.9(萬元)，選項C錯誤;應交教育費附加=(50+20)×3=2.1(萬元)，選項B正確;企業(yè)的城市維護建設稅以及教育費附加需要計入稅金及附加，所以因為本月城市維護建設稅和教育費附加而計入稅金及附加的金額為4.9+2.1=7(萬元)，選項A正確，選項D錯誤。

【多選題】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)銷售商品時發(fā)生的支出，應通過“銷售費用”科目核算的有( )。

A.承擔的裝卸費

B.承擔的保險費

C.承擔的包裝費

D.代墊運費

【答案】ABC

【解析】銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供服務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。選項D計入應收賬款。

【單選題】下列各項中，企業(yè)應計入銷售費用的是( )。

A.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

B.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.因產(chǎn)品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓

D.行政管理部門人員報銷的差旅費

【答案】B

【解析】選項A計入其他業(yè)務成本;選項C如已確認收入且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額;選項D計入管理費用。

【單選題】2019年12月份，某企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：計提行政辦公大樓折舊40萬元，支付會計師事務所審計費50萬元，發(fā)生業(yè)務招待費60萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2019年12月份確認的管理費用金額為( )萬元。

A.90B.100C.50D.150

【答案】D

【解析】該企業(yè)12月份應確認的管理費用金額=40+50+60=150(萬元)。

【多選題】下列各項中，應計入企業(yè)管理費用的有( )。

A.董事會成員的公務差旅費

B.聘請會計師事務所咨詢費

C.行政管理部門的辦公費

D.計提銷售商品預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

【答案】ABC

【解析】選項D計入銷售費用。

【多選題】下列各項中，屬于“財務費用”科目核算內(nèi)容的有( )。

A.支付公開發(fā)行普通股的傭金

B.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

C.確認的財務部門人員薪酬

D.確認的生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款利息費用

【答案】BD

【解析】選項A沖減資本公積;選項C計入管理費用。

【單選題】某企業(yè)6月份賒購10000元辦公用品交付使用，預付第三季度辦公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累計計提利息4000元，不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應確認的期間費用為( )元。

A.10000

B.6000

C.12000

D.55000

【答案】C

【解析】該企業(yè)6月份應確認的期間費用=10000(管理費用)+(6000-4000)(財務費用)=12000(元)

【單選題】下列各項中，企業(yè)應通過“稅金及附加”科目核算的是( )。

A.代扣代交的個人所得稅

B.應交的房產(chǎn)稅

C.應交的企業(yè)所得稅

D.應交的增值稅

【答案】B

【解析】“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅(選項B)、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅、印花稅等相關(guān)稅費。個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅均不通過“稅金及附加”科目核算。

【判斷題】企業(yè)購買印花稅票，按實際支付金額計入管理費用。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關(guān)結(jié)算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。