华南俳烁实业有限公司

【多選題】下列各項中，屬于確定合同履約進度的產出指標有( )。

A.評估已實現的結果

B.已完工或者交付的產品

C.實際測量的完工進度

D.時間進度

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)應當考慮商品的性質，采用實際測量的完工進度(選項C)、評估已實現的結果(選項A)、時間進度(選項D)、已完工或交付的產品(選項B)等產出指標，或采用投入的材料數量、花費的人工工時、機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標確定恰當的履約進度，并且在確定履約進度時，應當扣除那些控制權尚未轉移給客戶的商品和服務。

【單選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費中，不可以記入“稅金及附加”科目核算的是( )。

A.委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費稅

B.車船稅

C.印花稅

D.城市維護建設稅

【答案】A

【解析】選項A,計入委托加工物資成本或者“應交稅費--應交消費稅”的借方。

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【單選題】下列各項中，企業(yè)發(fā)生的相關稅費應通過“稅金及附加”科目核算的是( )。

A.應代扣代繳的個人所得稅

B.應交納的企業(yè)所得稅

C.應交納的增值稅

D.應交納的城市維護建設稅

【答案】D

【單選題】某企業(yè)2019年相關稅費的發(fā)生額如下：增值稅的銷項稅額為500萬元，進項稅額為450萬元，銷售應稅消費品的消費稅為50萬元，城市維護建設稅為7萬元，教育費附加為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計發(fā)生額為( )萬元。

A.60

B.110

C.10

D.50

【答案】A

【解析】企業(yè)的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。銷售應稅消費品的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加均通過“稅金及附加”科目核算，所以，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計發(fā)生額=50+3+7=60(萬元)，選項A正確。

【單選題】某企業(yè)生產資源稅應稅項目產品用于本企業(yè)，應交資源稅借記( )。

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.稅金及附加

D.生產成本

【答案】D

【單選題】下列各項中，企業(yè)依據稅法規(guī)定計算應交的車船稅應借記的會計科目是( )。

A.主營業(yè)務成本B.銷售費用

C.稅金及附加D.管理費用

【答案】C

【解析】企業(yè)應交的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費均記入“稅金及附加”科目。

【多選題】2018年12月，某企業(yè)當月實際交納增值稅50萬元，銷售應稅消費品實際交納消費稅20萬元，經營用房屋交納房產稅10萬元。該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，不考慮其他因素，下列各項中，關于該企業(yè)12月份應交納城市維護建設稅和教育費附加的相關會計科目處理正確的有( )。

A.借記“稅金及附加”科目7萬元

B.貸記“應交稅費——應交教育費附加”科目2.1萬元

C.貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目5.6萬元

D.借記“管理費用”科目7萬元

【答案】AB

【解析】應交城市維護建設稅=(50+20)×7=4.9(萬元)，選項C錯誤;應交教育費附加=(50+20)×3%=2.1(萬元)，選項B正確;企業(yè)的城市維護建設稅以及教育費附加需要計入稅金及附加，所以因為本月城市維護建設稅和教育費附加而計入稅金及附加的金額為4.9+2.1=7(萬元)，選項A正確，選項D錯誤。

【多選題】下列各項中，企業(yè)應列入利潤表“稅金及附加”項目的有( )。

A.銷售應稅礦產品應交的資源稅

B.銷售商品應交的增值稅

C.委托加工應稅消費品應交的消費稅

D.應交的教育費附加

【答案】AD

【解析】選項B，增值稅是價外稅，計入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)，不計入營業(yè)稅金及附加;選項C，委托加工物資收回后直接銷售的，消費稅計入委托加工物資成本，收回后繼續(xù)加工的，計入應交稅費

——應交消費稅。

【判斷題】企業(yè)購買印花稅票，按實際支付金額計入管理費用。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

【判斷題】在某一時段內履行的履約義務，若能合理確定履約進度的，企業(yè)應于資產負債表日按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的收入后的金額，確認當期收入。( )

【答案】√

【判斷題】對于在某一時段內履行的履約義務，當履約進度不能合理確定時，即使企業(yè)已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償，也不應確認收入。( )

【答案】×

【解析】當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。