华南俳烁实业有限公司

【多選題】下列各項中，屬于短期職工薪酬的有(　　)。

A.支付給職工的生活困難補助

B.用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)的支出

C.支付給職工離職后的福利

D.支付給職工的工資和津貼

【答案】ABD

【解析】短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼(選項D)，職工福利費(選項A)，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費(選項)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃以及其他短期薪酬。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利(選項C)、辭退福利和其他長期職工福利。

【單選題】某家電生產(chǎn)企業(yè)，2020年1月以其生產(chǎn)的每臺成本為800元的微波爐作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，發(fā)放數(shù)量為100臺，該型號的微波爐不含增值稅的市場售價為1000元，適用的增值稅率為13%。不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)職工薪酬的金額應(yīng)為(　　)元。

A.90400

B.80000

C.100000

D.113000

【答案】D

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【單選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述不正確的是(　　)。

A.按產(chǎn)品的賬面價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本

B.按產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

【答案】C

【單選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的會計處理表述正確的是(　　)。

A.按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本確定主營業(yè)務(wù)收入

B.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)銷售費用

D.按產(chǎn)品的公允價值結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

【答案】B

【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品含稅的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。并應(yīng)按照公允價值確認(rèn)收入，同時按照產(chǎn)品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

【單選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方的是(　　)。

A.支付職工的培訓(xùn)費

B.發(fā)放職工工資

C.確認(rèn)因解除與職工勞動關(guān)系應(yīng)給予的補償

D.繳存職工基本養(yǎng)老保險費

【答案】C

【單選題】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是(　　)。

A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計折舊”科目

B.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計折舊”科目

C.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

【答案】D

【單選題】以下選項中，不屬于應(yīng)交稅費科目核算范圍的是(　　)。

A.增值稅

B.企業(yè)所得稅

C.教育費附加

D.印花稅

【答案】D

【解析】印花稅在繳納時直接計入“稅金及附加”，不通過應(yīng)交稅費核算。

【單選題】下列各項中，增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)記入的會計科目是(　　)。

A.應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

B.應(yīng)交稅費——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

【答案】C

【解析】“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，選項C正確。

【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　　)。

A.交納的印花稅

B.增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進(jìn)項稅額

C.為企業(yè)員工代扣代繳的個人所得稅

D.交納的耕地占用稅

【答案】BC

【解析】選項BC通過“應(yīng)交稅費”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

【多選題】下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表示正確的有(　　)。

A.已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

C.已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

【答案】BC

【解析】選項A不正確，外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項稅額;選項B正確，委托加工的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項稅額;選項C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;選項D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。

【單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額為(　　)元。

A.3600

B.2108

C.3708

D.2000

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化方法，購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣，直接計入原材料成本;銷售時按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，所以該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，選項A正確。