华南俳烁实业有限公司

【單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年10月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價總額為200萬元(不含增值稅)。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于10月9日付清貨款，甲公司收到的款項為()萬元。

A.230

B.210.6

C.214

D.199.8

【答案】D

【單選題】企業(yè)售出商品如發(fā)生銷售退回且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列說法中不正確的是(　　)。

A.發(fā)出商品時不滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)增加庫存商品，減少發(fā)出商品

B.發(fā)出商品時滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)沖減收入實現(xiàn)月份的收入及成本等

C.發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)如果已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

D.發(fā)出商品時滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本等

【答案】B

【解析】發(fā)出商品時滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本等。

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【多選題】接上例，甲企業(yè)收到丁企業(yè)退回本月10日購買的全部商品，同時向丁企業(yè)開具了紅字增值稅專用發(fā)票。并退回相關(guān)款項。下列各項中，甲企業(yè)收到丁企業(yè)退回商品的會計處理結(jié)果正確的有(　　)。

A.應(yīng)交稅費減少5.2萬元

B.財務(wù)費用減少0.8萬元

C.應(yīng)收賬款減少45.2萬元

D.主營業(yè)務(wù)成本增加22萬元

【答案】AB

【單選題】甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品售價每件460元，若客戶購買達(dá)到200件及以上，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2019年12月10日購買甲企業(yè)產(chǎn)品200件，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。適用的增值稅稅率為13%。甲企業(yè)于12月26日收到該筆款項時，應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用金額為(　　)元。(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)

A.840

B.0

C.1789.2

D.949.2

【答案】D

【解析】應(yīng)確認(rèn)的收入=200×(460-40)=84000(元)，

應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=84000×13%=10920(元);

現(xiàn)金折扣=(84000+10920)×1%=949.2(元)。

【多選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷售一批材料，價稅合計為5650元。該批材料計劃成本為4200元，材料成本差異率為2%。不考慮其他因素，則該企業(yè)下列處理中正確的有(　　)。

A.銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為5000元

B.銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為5650元

C.銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為4284元

D.銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為716元

【答案】ACD

【解析】銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入=5650/(1+13%)=5000(元);

銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=4200×(1+2%)=4284(元);

銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益=5000-4284=716(元)。

【多選題】某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認(rèn)條件。下列各項中，關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會計處理表述正確的有(　　)。

A.發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款

C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費

D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

【答案】BCD

【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本。

【多選題】下列項目中，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)的有(　　)

A.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益

B.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項

D.銷售商品收到現(xiàn)金

【答案】ABC

【解析】選項D，屬于某一時點履行的履約義務(wù)。

【判斷題】甲企業(yè)與客戶簽訂合同，在客戶擁有的土地上按照客戶的設(shè)計要求為其建造廠房。在建造過程中客戶有權(quán)修改廠房設(shè)計，并與甲企業(yè)重新協(xié)商設(shè)計變更后的合同價款�？蛻裘吭履┌串�(dāng)月工程進(jìn)度向甲企業(yè)支付工程款。如果客戶終止合同，已完成建造部分的廠房歸客戶所有。甲企業(yè)提供的該建造服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。(　　)

【答案】√

【解析】甲企業(yè)為客戶建造廠房，該廠房位于客戶的土地上，客戶終止合同時，已建造的廠房歸客戶所有。這些均表明客戶在該廠房建造的過程中就能夠控制該在建的廠房。

【判斷題】甲公司是一家造船企業(yè)，與乙公司簽訂了一份船舶建造合同，按照乙公司的具體要求設(shè)計和建造船舶。甲公司在自己的廠區(qū)內(nèi)完成該船舶的建造，乙公司無法控制在建過程中的船舶。甲公司如果想把該船舶出售給其他客戶，需要發(fā)生重大的改造成本。雙方約定，如果乙公司單方面解約，乙公司需向甲公司支付相當(dāng)于合同總價30%的違約金，且建造中的船舶歸甲公司所有。甲公司為乙公司設(shè)計和建造船舶屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。()

【答案】×

【解析】船舶是按照乙公司的具體要求進(jìn)行設(shè)計和建造的，甲公司需要發(fā)生重大的改造成本將該船舶改造之后才能將其出售給其他客戶，因此，該船舶具有不可替代用途。然而，如果乙公司單方面解約，僅需向甲公司支付相當(dāng)于合同總價30%的違約金，表明甲公司無法在整個合同期間內(nèi)都有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取能夠補償其已發(fā)生成本和合理利潤的款項。因此，甲公司為乙公司設(shè)計和建造船舶不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。