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【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入專利權(quán)入賬價(jià)值的有(　　)。

A.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的設(shè)備折舊費(fèi)

B.研究階段支付的研發(fā)人員薪酬

C.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)

D.開發(fā)階段滿足資本化條件的材料支出

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB計(jì)入管理費(fèi)用。

【單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)表述不正確的是(　　)。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

B.研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

【答案】B

【解析】企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)該按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)C正確;對(duì)于自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)應(yīng)該區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，只有開發(fā)階段符合資本化條件的支出才能計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)A正確;出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D正確。

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【多選題】某公司為增值稅一般納稅人，2017年1月4日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為880萬元，增值稅稅額為52.8萬元，該無形資產(chǎn)使用年限為5年，按年進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)殘值為零。下列關(guān)于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

A.2017年1月4日取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為880萬元

B.2017年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為176萬元

C.該項(xiàng)無形資產(chǎn)自2017年2月起開始攤銷

D.該無形資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)攤銷額為932.8萬元

【答案】AB

【解析】無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)A正確;對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，所以2017年的攤銷額=880÷5=176(萬元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)攤銷額為無形資產(chǎn)的成本880萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【單選題】某公司自行研發(fā)非專利技術(shù)共發(fā)生支出460萬元，其中：研究階段發(fā)生支出160萬元;開發(fā)階段發(fā)生支出300萬元，符合資本化條件的支出為180萬元。不考慮其他因素，該研發(fā)活動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元。

A.180

B.280

C.340

D.160

【答案】B

【解析】開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出180萬元應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本;研究階段發(fā)生的支出160萬元和開發(fā)階段發(fā)生的不符合資本化條件的支出120萬元(300-180)全部計(jì)入管理費(fèi)用，影響當(dāng)期損益，所以計(jì)入當(dāng)期損益的金額=160+120=280(萬元)，選項(xiàng)B正確。

【單選題】2017年7月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元、增值稅稅額為6萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為(　　)萬元。

A.-94

B.56

C.-100

D.50

【答案】D

【解析】出售無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅不影響無形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=100-(200-150)=50(萬元)。

【單選題】某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出450萬元，其中，研究階段發(fā)生職工薪酬100萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元;開發(fā)階段滿足資本化條件支出300萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39萬元，開發(fā)階段結(jié)束研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用150萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用150萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)339萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)350萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用189萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元

【答案】A

【單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A.無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用

B.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用下月開始攤銷

【答案】C

【解析】無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本等科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)期開始攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)表述不正確的有(　　)。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

B.研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量

D.已確認(rèn)的無形資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

【答案】BD

【解析】對(duì)于自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)應(yīng)該區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，只有開發(fā)階段符合資本化條件的支出才能計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目的有(　　)。

A.出售原材料取得的收入

B.出售專利權(quán)取得的收益

C.出售包裝物取得的收入

D.出售生產(chǎn)設(shè)備取得的收益

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)AC列入“營業(yè)收入”項(xiàng)目;選項(xiàng)BD列入“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目。

【不定項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)2日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政部門管理用M非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出600000元，不符合資本化確認(rèn)條件：開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束，共發(fā)生支出300000元，全部符合資本化確認(rèn)務(wù)件。企業(yè)預(yù)計(jì)M非專利技術(shù)的受益年限為5年，殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是(　　)。

A.12月2日一次性將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集金額600000元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

B.6月30日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目共計(jì)600000元

C.12月2日一次性將“研發(fā)支出——資本化支出”科目歸集金額300000元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目

D.7月至12月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目共計(jì)300000元

【答案】BCD

【解析】期末，將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的全部費(fèi)用化，計(jì)入研發(fā)支出——費(fèi)用化支出金額是600000元，選項(xiàng)B正確;開發(fā)階段滿足資本化條件的支出，計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，金額是300000元，選項(xiàng)D正確;研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，將研發(fā)支出——資本化支出的金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，金額是300000元，選項(xiàng)C正確。

2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A.應(yīng)自2019年12月起開始計(jì)提攤銷

B.計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.2019年12月M非專利技術(shù)的攤銷金額為5000元

D.應(yīng)自2020年1月起開始計(jì)提攤銷

【答案】ABC

【解析】無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，從12月開始攤銷，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;該無形資產(chǎn)是行政部門管理用，攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;2019年12月該非專利技術(shù)攤銷金額=300000/5/12=5000(元)，選項(xiàng)C正確。

(2)10日，購入一臺(tái)不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為800000元，增值稅稅額為104000元，款項(xiàng)尚未支付。

(3)12日，N生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付N設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為3000元，增值稅稅額為270元。

3.根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于N設(shè)備的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是()。

A.支付運(yùn)輸費(fèi)3000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方

B.月末將“在建工程”科目借方金額3000元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

C.支付運(yùn)輸費(fèi)3000元記入“在建工程”科目借方

D.購進(jìn)設(shè)備價(jià)款800000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方

【答案】AD

【解析】購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，購入時(shí)，按照購買的價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款，計(jì)入固定資產(chǎn)的借方，不通過“在建工程”科目核算，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤，選項(xiàng)AD正確。

4.根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于購進(jìn)N設(shè)備的增值稅會(huì)計(jì)科目處理正確的是(　　)。

A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目62562元

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目104270元

C.借記“固定資產(chǎn)”科目104000元

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目41708元

【答案】B

【解析】購入機(jī)器設(shè)備，增值稅可以全額抵扣，購買價(jià)款對(duì)應(yīng)的增值稅和運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目借方，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

5.根據(jù)資料(1)至(3)，該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄增加的金額分別是(　　)。

A.800000元和295000元

B.803000元和295000元

C.800000元和300000元

D.803000元和300000元

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提折舊，年末固定資產(chǎn)的填列是803000元，無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，當(dāng)月無形資產(chǎn)攤銷額為300000/5/12=5000(元)，所以期末無形資產(chǎn)的填列金額=300000-5000=295000(元)，選項(xiàng)B正確。