华南俳烁实业有限公司

【單選題】某增值稅一般納稅人企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為26萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料100萬元，應負擔的增值稅稅額為13萬元;支付建筑工人工資40萬元，發(fā)生其他費用50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　　)萬元。

A.340

B.300

C.390

D.350

【答案】C

【解析】該倉庫的入賬價值=200+100+40+50=390(萬元)。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運輸費1000元，包裝費500元(均不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該設備的入賬價值為(　　)元。

A.50000

B.60000

C.58500

D.51500

【答案】D

【解析】該設備的入賬價值=50000+1000+500=51500(元)。

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【單選題】2018年12月3日，某企業(yè)購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備并投入使用，原價為60000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為5年，按年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，2019年12月31日該設備的賬面價值為(　　)元。

A.48600

B.48000

C.41000

D.40000

【答案】C

【解析】2018年12月購入的設備，2019年1月開始計提折舊，所以折舊年度和會計年度是一致的，由于該企業(yè)采用年數(shù)總和法，所以2019年計提的折舊額=(60000-3000)×5/15=19000(元)，該設備的賬面價值=該設備的賬面原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備(本題不涉及)=60000-19000=41000(元)。

【單選題】某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計算固定資產(chǎn)折舊。2016年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為200000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元，不考慮其他因素，2017年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為(　　)。

A.80000

B.65333

C.39200

D.78400

【答案】A

【解析】年折舊率=2/預計使用年限×100%=2/5×100%=40%

第一年應計提的折舊額=200000×40%=80000(元)

第二年應計提的折舊額=(200000-80000)×40%=48000(元)

第三年應計提的折舊額=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)

第四、五年的年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-4000]/2=19600(元)

因為該固定資產(chǎn)是2016年12月購入的，當月增加的固定資產(chǎn)次月開始計提折舊，即從2017年1月份開始計提折舊，也就是第一個折舊年度和會計年度完全相同，因此2017年折舊額為80000元，選項A正確。

【多選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會計處理表述正確的有(　　)。

A.自營建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應計入在建工程成本

B.基本生產(chǎn)車間使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應計入制造費用

C.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入管理費用

D.專設銷售機構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應計入銷售費用

【答案】ABD

【解析】選項C，經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，其計提的折舊計入其他業(yè)務成本。

【單選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)會計處理的表述正確的是(　　)。

A.盤盈的固定資產(chǎn)應計入營業(yè)外收入

B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊

C.固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的后續(xù)支出計入當期損益

D.已確認的固定資產(chǎn)減值損失在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

【答案】B

【解析】選項A應作為前期會計差錯進行處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項C應計入固定資產(chǎn)成本，選項D已確認的固定資產(chǎn)減值損失在以后會計期間不可以轉(zhuǎn)回。

【單選題】甲公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計提折舊600萬元。更新改造過程中發(fā)生支出300萬元，被替換部分賬面原值為150萬元，出售價款為1萬元。則新辦公樓的入賬價值為(　　)萬元。

A.700

B.640

C.600

D.400

【答案】B

【解析】被替換部分的賬面價值=150×(1-600/1000)=60(萬元)。新辦公樓的入賬價值=1000-600+300-60=640(萬元)。

【單選題】某企業(yè)處置一項固定資產(chǎn)收回的價款為100萬元，該資產(chǎn)原價為150萬元，已計提折舊60萬元，計提減值準備15萬元，處置發(fā)生清理費用3萬元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對當期利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

A.22

B.10

C.7

D.35

【答案】A

【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=100-(150-60-15)-3=22(萬元)，影響利潤總額的金額為22萬元。

【單選題】2019年12月31日，甲公司的某生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象。經(jīng)計算，該機器的公允價值減處置費用的凈額為1000000元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200000元，賬面凈值為1300000元，以前年度對該生產(chǎn)線計提過20000元的減值準備，則下列說法中正確的是(　　)。

A.應計提固定資產(chǎn)減值準備100000元

B.應計提固定資產(chǎn)減值準備200000元

C.應計提固定資產(chǎn)減值準備0元

D.應計提固定資產(chǎn)減值準備80000元

【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)的可收回金額應當以固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減處置費用的凈額孰高原則確認。

12月31日計提減值準備前固定資產(chǎn)的賬面價值=1300000-20000=1280000(元)，期末應計提減值準備的金額=1280000-1200000=80000(元)。

【多選題】下列各項中，導致企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值減少的事項有(　　)。

A.計提固定資產(chǎn)折舊

B.提前報廢固定資產(chǎn)

C.盤虧固定資產(chǎn)

D.確認固定資產(chǎn)減值損失

【答案】ABCD

【解析】固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備。選項A增加累計折舊，賬面價值減少;選項BC賬面原值減少，賬面價值減少;選項D增加固定資產(chǎn)減值準備，賬面價值減少。

【單選題】某公司出售專用設備一臺，取得價款30萬元(不考慮增值稅)，發(fā)生清理費用5萬元(不考慮增值稅)，該設備的賬面價值22萬元，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于此項交易凈損益會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

A.資產(chǎn)處置損益增加8萬元

B.資產(chǎn)處置損益增加3萬元

C.資產(chǎn)處置損益增加25萬元

D.資產(chǎn)處置損益增加27萬元

【答案】B

【多選題】下列各項中，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(　　)。

A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價值

B.固定資產(chǎn)更新改造支出

C.固定資產(chǎn)毀損凈損失

D.固定資產(chǎn)出售的賬面價值

【答案】CD

【解析】選項A通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算;選項B通過“在建工程”科目進行核算。

【判斷題】企業(yè)財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。(　　)

【答案】×

【解析】企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

【判斷題】已達到預定可使用狀態(tài)暫按估計價值確定成本的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，應按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需調(diào)整原已計提的折舊額。(　　)

【答案】√