华南俳烁实业有限公司

　　【多選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月該企業(yè)將500臺自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放給基本生產(chǎn)車間工人，每臺的成本100元，每臺不含稅市場售價為200元，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，下列各項中，關于該項經(jīng)濟業(yè)務的相關會計科目處理正確有()。

　　A.借記“生產(chǎn)成本”科目113000元

　　B.借記“主營業(yè)務成本”科目50000元

　　C.貸記“應付職工薪酬”科目63000元

　　D.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目13000元

　　『正確答案』ABD

　　【單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該批飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為13%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為()萬元。

　　A.10

　　B.11.3

　　C.12

　　D.13.56

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該企業(yè)應確認的應付職工薪酬的金額=12+12×13%=13.56(萬元)。

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　　【多選題】下列各項中，關于企業(yè)非貨幣性職工薪酬的會計處理表述正確的有()。

　　A.難以認定受益對象的非貨幣性福利，應當直接計入當期損益

　　B.企業(yè)租賃汽車供高級管理人員無償使用，應當將每期應付的租金計入管理費用

　　C.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給銷售人員，應當按照產(chǎn)品的實際成本計入銷售費用

　　D.企業(yè)將自有房屋無償提供給生產(chǎn)工人使用，應當按照該住房的公允價值計入生產(chǎn)成本

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給銷售人員，應當按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入銷售費用;選項D，企業(yè)將擁有的房屋無償提供給生產(chǎn)工人使用，應當按照該住房每期應計提的折舊計入生產(chǎn)成本。

　　【多選題】下列各項中，企業(yè)應通過“應交稅費”科目核算的有()。

　　A.計算確認的代扣代繳個人所得稅

　　B.占用耕地建設廠房繳納的耕地占用稅

　　C.計算確認的教育費附加

　　D.簽訂購銷合同購買印花稅票繳納的印花稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　【單選題】企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時，應借記()。

　　A.應交稅費一一應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應交稅費一一未交增值稅

　　C.應交稅費一一應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應交稅費一一應交增值稅(已交稅金)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【單選題】某小規(guī)模納稅人購入一臺不需安裝的設備，發(fā)生增值稅進項稅額20000元。下列關于增值稅的會計處理正確的是()。

　　A.借記“在建工程”科目20000元

　　B.借記“固定資產(chǎn)”科目20000元

　　C.借記“管理費用”科目20000元

　　D.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目20000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅進項稅額不可抵扣，在發(fā)生時直接計入相關資產(chǎn)的成本，本題由于購入的是不需安裝的設備，因此直接將增值稅進項稅額記入“固定資產(chǎn)”科目。

　　【單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明價款123600元，適用的增值稅稅率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應繳納的增值稅稅額為()元。

　　A.2108

　　B.3708

　　C.3600

　　D.2300

　　『正確答案』C

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人進項稅額都不能抵扣，需計入采購存貨的成本中。所以本月應繳納的增值稅稅額=123600÷(1+3%)×3%=3600(元)。

　　【單選題】下列各項中，小規(guī)模納稅人應交納增值稅應貸記的科目是()。

　　A.應交稅費——應交增值稅

　　B.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　C.應交稅費——預交增值稅

　　D.應交稅費——未交增值稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅。

　　【單選題】下列關于“應交稅費”科目的表述中，不正確的是()。

　　A.該科目貸方登記應交納的各種稅費，借方登記實際交納的稅費

　　B.期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費

　　C.期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費

　　D.企業(yè)交納的個人所得稅、印花稅、耕地占用稅不需要預計應交數(shù)的稅金不通過“應交稅費”科目核算

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預計應交數(shù)的稅金不通過“應交稅費”科目核算，企業(yè)代扣的個人所得稅通過“應交稅費”科目核算。

　　【單選題】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是()。

　　A.借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計折舊”科目

　　B.借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊”科目

　　C.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目

　　D.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　『正確答案』D

　　【判斷題】企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應以賬面價值計量該項非貨幣性福利。()

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。