华南俳烁实业有限公司

　　【多選題】2011年1月1日，某企業(yè)購入一項專利技術，當日投入使用，初始入賬價值為500萬元，攤銷年限為10年，采用直線法進行攤銷。2013年12月31日該專利技術預計可收回金額為280萬元。假定不考慮其他因素，關于該項專利技術的會計處理結果正確的有()。

　　A.2013年12月31日該項專利技術的賬面價值為280萬元

　　B.2013年12月31日該項專利技術的賬面價值為350萬元

　　C.2013年度的累計攤銷額為50萬元

　　D.2014年度的累計攤銷額為40萬元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』每年的攤銷額=500/10=50(萬元)，2013年的攤銷總額為50萬元;2013年12月31日的賬面價值=500-50×3=350(萬元);但是2013年12月31日的可收回金額為280萬元，需要計提減值，計提減值后賬面價值為280萬元;2014年攤銷總額=280/7=40(萬元)。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月5日以2700萬元購入一項專利權，另支付增值稅162萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，2017年12月31日該專利權的賬面價值為()萬元。

　　A.2256

　　B.2160

　　C.2208

　　D.2760

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2017年12月31日該專利權的賬面價值=2700-2700/5=2160(萬元)。

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　　【單選題】某企業(yè)(為增值稅一般納稅人)出售一項專利權，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.2萬元，款項已收，該專利權的賬面原價為80萬元，已累計攤銷56萬元，未計提減值。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權應確認的資產(chǎn)處置損益為()萬元。

　　A.-5.2

　　B.-4

　　C.20

　　D.-60

　　『正確答案』B

　　『答案解析』計入資產(chǎn)處置損益科目的金額=20-(80-56)=-4(萬元)。

　　【單選題】2017年7月，某制造企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行，該專利權成本為200萬元，已攤銷100萬元，計提資產(chǎn)減值準備50萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權對營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

　　A.56

　　B.-94

　　C.50

　　D.-100

　　『正確答案』C

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓凈損益=100-(200-100-50)=50(萬元)。

　　【單選題】2018年12月初，甲企業(yè)“長期待攤費用”科目借方余額為4000元，當月借方發(fā)生額為3000元，貸方發(fā)生額為2000元。不考慮其他因素，甲企業(yè)2018年年末長期待攤費用的科目余額為()。

　　A.借方5000元

　　B.貸方5000元

　　C.借方3000元

　　D.貸方3000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“長期待攤費用”科目期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=4000+3000-2000=5000(元)。

　　【單選題】甲企業(yè)租賃方式租入的辦公樓一棟，經(jīng)營需要重新裝修，裝修材料成本200000元，增值稅26000元，付給裝修工人工資50000元，該辦公樓要長期分攤的裝修支出是()元。

　　A.276000

　　B.250000

　　C.226000

　　D.200000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』裝修支出=200000+50000=250000(元)。

　　【單選題】2013年3月1日，某企業(yè)對租賃方式租入的辦公樓進行裝修，發(fā)生職工薪酬15萬元，其他費用45萬元。2013年10月31日，該辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，至租賃到期還有5年。假定不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)生的該裝修費用對2013年度損益的影響金額為()萬元。

　　A.45

　　B.12

　　C.2

　　D.60

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2013年(11月、12月)的攤銷額=(45+15)÷5÷12×2=2(萬元)。

　　【不定項】2019年12月1日，某企業(yè)無形資產(chǎn)賬面價值800萬元，采用直線法攤銷。12月份有關業(yè)務如下：

　　(1)1日，出租一項商標權的使用權，賬面余額為600萬元，已攤銷120萬元，本月應攤銷5萬元，本月租金10萬元、增值稅稅額0.6萬元，款項存入銀行。

　　(2)5日，某項非專利技術自行研發(fā)成功并投入使用，其資本化支出為200萬元、符合無形資產(chǎn)確認條件，但無法確定其預計使用年限。

　　(3)20日，以有償方式取得一項專利權，直接用于對外出租，實際成本為5000萬元，增值稅稅額300萬元，預計使用年限為50年。

　　(4)30日，出售一項管理用專利權，取得收入200萬元，增值稅稅額12萬元。該專利權賬面余額為300萬元，已攤銷50萬元，未計提減值準備。

　　(5)31日，資料(2)中非專利技術的可收回金額為190萬元。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)出租商標權的會計處理結果正確的是()。

　　A.確認其他業(yè)務成本5萬元

　　B.確認管理費用5萬元

　　C.確認營業(yè)外收入10萬元

　　D.確認其他業(yè)務收入10萬元

　　『正確答案』AD

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)非專利技術會計處理正確的是()。

　　A.該非專利技術采用直線法按10年進行攤銷

　　B.該非專利技術的初始入賬價值為200萬元

　　C.該非專利技術計提的減值準備，以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.該非專利技術不進行攤銷

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，選項A錯誤，選項D正確;無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項C正確。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，有償取得專利權的會計處理表述正確的是()。

　　A.出租的專利權不通過“無形資產(chǎn)”科目核算

　　B.出租的專利權收入記入“其他業(yè)務收入”科目

　　C.出租的專利權攤銷額記入“其他業(yè)務成本”科目

　　D.出租的專利權不進行攤銷

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』專利權應通過“無形資產(chǎn)”科目核算，出租作為其他業(yè)務核算。若取得的是對外出租的土地使用權，不通過“無形資產(chǎn)”科目核算。

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，該企業(yè)出售專利權對當期利潤總額的影響是()。

　　A.利潤總額減少50萬元

　　B.營業(yè)利潤減少38萬元

　　C.利潤總額不變

　　D.利潤總額減少100萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』出售該專利權確認的資產(chǎn)處置損益是50萬元，會導致營業(yè)利潤和利潤總額都減少50萬元。

　　(5)根據(jù)資料(5)，下列各項中，該企業(yè)會計處理結果正確的是()。

　　A.該非專利技術的期末賬面價值為200萬元

　　B.該非專利技術的期末賬面價值為190萬元

　　C.影響當期營業(yè)利潤減少10萬元

　　D.影響當期利潤總額減少10萬元

　　『正確答案』BCD

　　【判斷題】長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。()

　　『正確答案』√

　　『答案解析』長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以租賃方式租入的使用權資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。