华南俳烁实业有限公司

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，于2022年3月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)50萬(wàn)元，增值稅6.5萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司估計(jì)該設(shè)備使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于當(dāng)年年末報(bào)廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬(wàn)元，收回變價(jià)收入1萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響)，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失為()萬(wàn)元。

　　A.36

　　B.39

　　C.36.9

　　D.45.5

　　[答案]C

　　[解析]原入賬價(jià)值=50+2+5=57(萬(wàn)元)已提折舊=57×4/10×9/12=17.1(萬(wàn)元)報(bào)廢凈損失=57-17.1-2-1=36.9(萬(wàn)元)應(yīng)該特別注意的是購(gòu)入固定資產(chǎn)所支付的增值稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣。

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　　2、“固定資產(chǎn)清理”科目貸方核算的內(nèi)容包括()。

　　A.發(fā)生的清理費(fèi)用

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失

　　D.轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)的凈值

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A：借固定資產(chǎn)清理，貸銀行存款等;選項(xiàng)B：借固定資產(chǎn)清理，貸營(yíng)業(yè)外收入或資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)D：借固定資產(chǎn)清理，累計(jì)折舊等，貸固定資產(chǎn);

　　3、A公司2022年6月初從甲公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)50萬(wàn)元，增值稅6.5萬(wàn)元(增值稅不可以抵扣)，支付運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備估計(jì)可使用4年，無(wú)殘值。A公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2022年年末報(bào)廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬(wàn)元，收回變價(jià)收入1萬(wàn)元，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失為()萬(wàn)元。

　　A.36

　　B.39

　　C.47.4

　　D.45.5

　　[答案]C

　　[解析]本題考核固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理。原入賬價(jià)值=50+6.5+1.5+5=63(萬(wàn)元);已提折舊=63×4/10×6/12=12.6(萬(wàn)元);報(bào)廢凈損失=63-12.6-2-1=47.4(萬(wàn)元)。

　　4、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

　　A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

　　B.清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入

　　C.清理固定資產(chǎn)的賬面余額

　　D.清理固定資產(chǎn)領(lǐng)用的材料成本

　　[答案]A，B，C，D

　　[解析]清理過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)、清理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本記入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方;變價(jià)收入記入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方;將“固定資產(chǎn)清理”科目的金額結(jié)轉(zhuǎn)之后得到的金額，就是固定資產(chǎn)清理凈損益。

　　5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。

　　A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊

　　C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應(yīng)資本化的后續(xù)支出計(jì)入銷售費(fèi)用

　　D.管理用固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　[答案]B，C

　　[解析]因自然災(zāi)害導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;管理用固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6[.判斷題]固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的凈損益，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]錯(cuò)

　　[解析]出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

　　7[.不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司出售該辦公樓會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 1704 累計(jì)折舊 1296 貸：固定資產(chǎn) 3000

　　B.收到出售辦公樓價(jià)款時(shí)：借：銀行存款 2092.8 貸：固定資產(chǎn)清理 1920 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 172.8

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 270 貸：資產(chǎn)處置損益 270

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 216 貸：資產(chǎn)處置損益 216

　　[答案]A，B，D

　　[解析]出售辦公樓時(shí)，已計(jì)提9年折舊，累計(jì)折舊=3000×4.8%×9=1296(萬(wàn)元)。出售辦公樓時(shí)，先將辦公樓轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理1704累計(jì)折舊1296貸：固定資產(chǎn)3000實(shí)際收取出售價(jià)款時(shí)：借：銀行存款2092.8貸：固定資產(chǎn)清理1920(2092.8/(1+9%))應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)172.8結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理216貸：資產(chǎn)處置損益216