华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】2019年4月12日，某企業(yè)與客戶簽訂一項(xiàng)工程服務(wù)合同，合同期為一年，屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。合同收入總額為3000萬(wàn)元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)合同總成本為2100萬(wàn)元，至2019年12月31日該企業(yè)實(shí)際發(fā)生總成本為1400萬(wàn)元，但履約進(jìn)度不能合理確定，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。則2019年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3000

　　B.2100

　　C.1400

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，即確認(rèn)收入1400萬(wàn)元。

　　【單選題】甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商(中了一個(gè)向新客戶提供咨詢服務(wù)的標(biāo))。甲公司為取得合同而發(fā)生的成本如下：(1)盡職調(diào)查的外部律師費(fèi)7萬(wàn)元;(2)提交標(biāo)書的差旅費(fèi)8萬(wàn)元(客戶不承擔(dān));(3)銷售人員傭金4萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的與合同相關(guān)的資產(chǎn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.4

　　B.12

　　C.15

　　D.19

　　【答案】A

　　【解析】盡職調(diào)查的律師費(fèi)和提交標(biāo)書的差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，確認(rèn)為當(dāng)期損益;銷售人員傭金屬于預(yù)期未來(lái)能夠收回的增量成本，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)的與合同相關(guān)的資產(chǎn)為4萬(wàn)元。

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　　【多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于合同履約成本的有(　　)。

　　A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本

　　B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用

　　C.無(wú)法在尚未履行的與已履(一或已部分履行)區(qū)分的支出

　　D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A，為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);選項(xiàng)BCD在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有(　　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額

　　B.經(jīng)營(yíng)租出無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額

　　C.銷售原材料的實(shí)際成本

　　D.出租包裝物的攤銷額

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本(選項(xiàng)C)、出租固定資產(chǎn)的折舊額(選項(xiàng)A)、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額(選項(xiàng)B)、出租包裝物的成本或攤銷額(選項(xiàng)D)等。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是(　　)。

　　A.代扣代繳的個(gè)人所得稅

　　B.應(yīng)交的房產(chǎn)稅

　　C.應(yīng)交的企業(yè)所得稅

　　D.應(yīng)交的增值稅

　　【答案】B

　　【解析】“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅(選項(xiàng)B)、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅均不通過(guò)“稅金及附加”科目核算。

　　【單選題】某企業(yè)2019年相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生額如下：增值稅的銷項(xiàng)稅額為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為450萬(wàn)元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅為50萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅為7萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為3萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計(jì)發(fā)生額為()萬(wàn)元。

　　A.110

　　B.10

　　C.60

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)的增值稅不通過(guò)“稅金及附加”科目核算。銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加均通過(guò)“稅金及附加”科目核算，所以，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計(jì)發(fā)生額=50+3+7=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)確認(rèn)相關(guān)稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.確認(rèn)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目

　　B.確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“稅金及附加”科目

　　C.確認(rèn)應(yīng)交教育費(fèi)附加，借記“稅金及附加”科目

　　D.確認(rèn)應(yīng)交車船稅，借記“管理費(fèi)用”科目

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)AD計(jì)入稅金及附加。

　　【多選題】2018年12月，某企業(yè)當(dāng)月交納增值稅50萬(wàn)元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品交納消費(fèi)稅20萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)用房屋交納房產(chǎn)稅10萬(wàn)元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)12月份應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的有(　　)。

　　A.借記“稅金及附加”科目7萬(wàn)元

　　B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目2.1萬(wàn)元

　　C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目5.6萬(wàn)元

　　D.借記“管理費(fèi)用”科目7萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　【解析】應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+20)×7%=4.9(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)交教育費(fèi)附加=(50+20)×3%=2.1(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;企業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加計(jì)入稅金及附加，因本月城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加而計(jì)入稅金及附加的金額=4.9+2.1=7(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年應(yīng)交的各種稅金為：增值稅300萬(wàn)元，個(gè)人所得稅80萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金中應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.543

　　B.243

　　C.163

　　D.463

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額=100+50+10+2+1=163(萬(wàn)元)。

　　【解題思路】計(jì)算計(jì)入稅金及附加的金額時(shí)，關(guān)注點(diǎn)有兩個(gè)：①如沒(méi)有給出城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的金額，只給了相關(guān)稅率，那么需要根據(jù)實(shí)際交納增值稅和消費(fèi)稅之和作為基數(shù)，計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的金額。②印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，但是應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算，實(shí)際交納時(shí)借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表中“稅金及附加”項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計(jì)提的應(yīng)交資源稅

　　B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)提的應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【答案】ABCD

　　【判斷題】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。