华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的是(　　)。

　　A.銷售原材料收入

　　B.出租包裝物租金收入

　　C.出售生產(chǎn)設(shè)備凈收益

　　D.銷售產(chǎn)品收入

　　【答案】D

　　【解析】“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入，選項D正確;選項AB計入其他業(yè)務(wù)收入;選項C計入資產(chǎn)處置損益。

　　【多選題】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的有()。

　　A.出租包裝物實現(xiàn)的收入

　　B.對外提供運輸服務(wù)取得的收入

　　C.對外出租閑置設(shè)備取得的租金收入

　　D.出售自產(chǎn)產(chǎn)品取得的銷售收入

　　【答案】ABC

　　【解析】選項ABC通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算;選項D通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。

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　　【多選題】2019年3月1日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩項商品，A商品的單獨售價為6000元，B商品的單獨售價為24000元，合同價款為25000元。合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在一個月之后交付，只有當(dāng)兩項商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取25000元的合同對價。假定A商品和B商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。上述價格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費影響。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.分?jǐn)傊罙商品的合同價款為5000元

　　B.分?jǐn)傊罛商品的合同價款為20000元

　　C.2019年3月1日，銷售A商品應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)5000元

　　D.2019年3月1日，銷售A商品應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款5000元

　　【答案】ABC

　　【解析】分?jǐn)傊罙商品的合同價款=6000÷(6000+24000)×25000=5000(元)，選項A正確;分?jǐn)傊罛商品的合同價款=24000÷(6000+24000)×25000=20000(元)，選項B正確;因只有當(dāng)兩項商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取25000元的合同對價，所以甲公司2019年3月1日銷售A商品時，應(yīng)通過“合同資產(chǎn)”科目核算，不應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算，選項C正確，選項D錯誤，只有交付B商品后，才存在僅取決于時間流逝因素的收款權(quán)利，通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　【單選題】下列各項中，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出不滿足收入確認(rèn)條件的商品成本應(yīng)借記的會計科目是(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本

　　B.發(fā)出商品

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.庫存商品

　　【答案】B

　　【解析】對于不滿足收入確認(rèn)條件的商品，在發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項B正確。

　　【單選題】采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，下列各項中，委托方在收到受托方開出的代銷清單時應(yīng)將支付的代銷手續(xù)費記入的會計科目是(　　)。

　　A.銷售費用

　　B.財務(wù)費用

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.管理費用

　　【答案】A

　　【解析】委托方應(yīng)支付受托方的代銷手續(xù)費是為了銷售商品而發(fā)生的，記入“銷售費用”科目，選項A正確。

　　【判斷題】某企業(yè)賒銷商品時知曉客戶財務(wù)困難，不能確定能否收回貨款，為了維持客戶的長期合作關(guān)系仍將商品發(fā)出并開具銷售發(fā)票，對于該賒銷，不需要進(jìn)行相關(guān)的會計處理。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題不符合企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回的條件，所以不能確認(rèn)收入。

　　發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　同時，因企業(yè)銷售該批商品時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　【多選題】某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認(rèn)條件。下列各項中，關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會計處理表述正確的有(　　)。

　　A.發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

　　B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款

　　C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費

　　D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

　　【答案】BCD

　　【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項A錯誤;發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項D正確;納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，選項BC正確。

　　【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月2日銷售M商品1000件并開具增值稅專用發(fā)票，每件商品的標(biāo)價為200元(不含增值稅)，M商品適用的增值稅稅率為13%。每件商品的實際成本為120元，由于成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。M商品于10月2日發(fā)出，客戶于10月9日付款。該銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。不考慮其他因素，下列各項中，有關(guān)甲公司銷售商品會計處理表述錯誤的有(　　)。

　　A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入180000元

　　B.確認(rèn)財務(wù)費用20000元

　　C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本108000元

　　D.確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額26000元

　　【答案】BCD

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月賒購一批產(chǎn)品并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為390萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)付賬款的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.3322.2

　　B.3390

　　C.3000

　　D.3356.1

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價值，該企業(yè)應(yīng)付賬款的入賬價值=3000+390=3390(萬元)。

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年9月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元(不含增值稅)，單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品送抵客戶，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該客戶于9月15日付款時享有的現(xiàn)金折扣為(　　)元。

　　A.4520

　　B.3600

　　C.4068

　　D.4000

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，那么9月15日付款時該客戶享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600(元)。

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元(不含增值稅)。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅�？蛻粲�2019年8月15日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額為(　　)元。

　　A.118800

　　B.117600

　　C.134244

　　D.132888

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)收賬款確認(rèn)金額=120000×(1+13%)=135600(元);8月15日付款應(yīng)當(dāng)享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以該企業(yè)實際收款金額=135600×(1-1%)=134244(元)。