华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為 12 萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為 13%，實際成本為 10 萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為(　　)萬元

　　A.10

　　B.11.6

　　C.12

　　D.13.56

　　【答案】D

　　【單選題】企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計入(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)的成本

　　B.當(dāng)期損益

　　C.存貨成本

　　D.在建工程成本

　　【答案】B

　　【解析】研究階段發(fā)生的支出包括支付的職工薪酬，計入當(dāng)期損益。

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　　【單選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述不正確的是(　　)。

　　A.按產(chǎn)品的賬面價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本

　　B.按產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】C

　　【判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)按工資總額的一定比例計提的基本養(yǎng)老保險屬于設(shè)定提存計劃，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。(　　)

　　【答案】√

　　【判斷題】將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“累計折舊 ”科目。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目，并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　【不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售家電。2018 年 12 月該企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3 日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租 16500 元。該宿舍專供銷售人員免費居住。

　　(2)10 日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機構(gòu)人員職工薪酬 460000 元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為 480000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅共計 12000 元，發(fā)放時收回代墊職工家屬繳納的醫(yī)藥費 3000 元，從應(yīng)付職工薪酬中代扣個人應(yīng)繳納的醫(yī)療社會保險費 5000 元。

　　(3)17 日至 21 日，銷售機構(gòu)職工張某休探親假 5 天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。

　　(4)31 日，確認(rèn) 12 月銷售機構(gòu)人員職工薪酬，其中，工資為 560000 元，按國家規(guī)定計提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險費為 112000 元，基本醫(yī)療保險費、工傷保險費共計 53200 元，計提工會經(jīng)費 11200 元，職工教育經(jīng)費 44800 元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)確認(rèn)并支付職工宿舍租金的會計科目處理表述正確的是(　　)。

　　A.借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　B.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　C.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“銷售費用”科日，貸記“銀行存款”科目

　　【答案】AC

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)發(fā)放 11 月銷售機構(gòu)人員職工薪酬的會計處理正確的是(　　)。

　　A.代墊醫(yī)藥費款項：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費

　　B.發(fā)放職工薪酬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　C.代扣個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　D.代扣個人應(yīng)繳納的醫(yī)療社會保險費

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：其他應(yīng)收款—社會保險費

　　【答案】ABC

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期

　　B.視同職工出勤不額外作賬務(wù)處理

　　C.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時借記“銷售費用”科目

　　D.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期

　　【答案】AB

　　【解析】與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　4.根據(jù)資料(4)，該企業(yè) 12 月 31 日應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃”科目的金額是(　　)元。

　　A.25200

　　B.165200

　　C.112000

　　D.53200

　　【答案】C