华南俳烁实业有限公司

　　【多選題】某公司出售專用設(shè)備一臺(tái)，取得價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅3.9萬(wàn)元，發(fā)生不含稅清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理費(fèi)用增值稅額為0.45萬(wàn)元，該設(shè)備的賬面價(jià)值22萬(wàn)元，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，此項(xiàng)交易凈損益會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有(　　)。

　　A.貸記營(yíng)業(yè)外收入3萬(wàn)元

　　B.影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3萬(wàn)元

　　C.貸記資產(chǎn)處置損益6.9萬(wàn)元

　　D.貸記資產(chǎn)處置損益3萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)AC錯(cuò)誤，由于是正常出售所以不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而是計(jì)入資產(chǎn)處置損益，應(yīng)貸記“資產(chǎn)處置損益”的金額=30-5-22=3(萬(wàn)元)，資產(chǎn)處置損益屬于損益類，故影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為3萬(wàn)元。

　　【多選題】下列不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算的有(　　)。

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)

　　B.盤虧的固定資產(chǎn)

　　C.盤盈的存貨

　　D.報(bào)廢的固定資產(chǎn)

　　【答案】AD

　　【解析】盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算;報(bào)廢的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

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　　【單選題】下列業(yè)務(wù)處理中，正確的是(　　)。

　　A.存貨盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　B.固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　C.固定資產(chǎn)出租收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)沖減管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入以前年度損益調(diào)整;選項(xiàng)C，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　B.固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失

　　C.固定資產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢毀損

　　D.盤虧固定資產(chǎn)

　　【答案】ABCD

　　【單選題】某企業(yè)2018年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2019年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　【答案】A

　　【解析】年折舊額=(200-20)÷10=18(萬(wàn)元);減值前設(shè)備賬面價(jià)值=200-18=182(萬(wàn)元)，高于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備62萬(wàn)元，期末賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。

　　【單選題】某企業(yè)2018年5月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用不需安裝的設(shè)備。原值為500000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則2019年年末可收回金額為250000元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是(　　)元。

　　A.114000

　　B.15333.3

　　C.103000

　　D.36667

　　【答案】B

　　【解析】2018年6月1日到2019年5月31日應(yīng)計(jì)提折舊：

　　500000×(1-4%)×5/15=160000(元)。

　　2019年6月1日到2019年12月31日應(yīng)計(jì)提折舊：

　　500000×(1-4%)×4/15×7/12=74666.7(元);

　　截止2019年12月31日累計(jì)折舊總額=234666.7(元);

　　賬面價(jià)值=500000-234666.7=265333.3(元);

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=265333.3-250000=15333.3(元)。

　　【不定項(xiàng)選擇題】某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年至2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2019年5月1日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并交付生產(chǎn)部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95萬(wàn)元，增值稅稅額12.35萬(wàn)元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(2)2019年6月至10月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得不含稅租金收入0.5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.065萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款收訖。

　　(3)2019年11月，企業(yè)對(duì)設(shè)備進(jìn)行日常維修發(fā)生不含稅維修費(fèi)用0.5萬(wàn)元。

　　(4)2020年3月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，企業(yè)支付不含稅清理費(fèi)1萬(wàn)元，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失30萬(wàn)元。該設(shè)備已提折舊7.5萬(wàn)元，未存在減值跡象。至當(dāng)年年末設(shè)備尚未清理完畢。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于2019年5月1日購(gòu)進(jìn)設(shè)備相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目12.35萬(wàn)元

　　B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目7.41萬(wàn)元

　　C.貸記“銀行存款”科目107.35萬(wàn)元

　　D.借記“固定資產(chǎn)”科目107.35萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　12.35

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　107.35

　　(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的是(　　)。

　　A.2019年5月開始計(jì)提折舊

　　B.2019年6月開始計(jì)提折舊

　　C.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為95萬(wàn)元

　　D.該設(shè)備月折舊額為0.75萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)AB，應(yīng)從2019年6月開始計(jì)提折舊;

　　選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)提折舊總額=95-5=90(萬(wàn)元);

　　選項(xiàng)D，月折舊額=(95-5)÷10÷12=0.75(萬(wàn)元)。

　　(3)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備出租的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　B.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　C.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　D.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)外出租設(shè)備計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)對(duì)該設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.其他業(yè)務(wù)成本

　　B.管理費(fèi)用

　　C.制造費(fèi)用

　　D.生產(chǎn)成本

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　(5)根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是(　　)。

　　A.2020年3月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額為58.5萬(wàn)元

　　B.處置該設(shè)備時(shí)，按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”科目87.5萬(wàn)元

　　C.按支付的清理費(fèi)借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元

　　D.按保險(xiǎn)公司賠償款借記“固定資產(chǎn)清理”科目30萬(wàn)元

　　【答案】ABC