华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月采購(gòu)原材料2 060千克，每千克50元(含增值稅)，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗為60千克，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為500元，企業(yè)該批原材料的入賬價(jià)值為(　)元。

　　A.100 500

　　B.103 500

　　C.103 000

　　D.106 500

　　『正確答案』B

　　『答案解析』運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)都應(yīng)計(jì)入采購(gòu)原材料的成本，所以，甲企業(yè)該批原材料的入賬價(jià)值=2 060×50+500=103 500(元)。

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元(不考慮增值稅)。入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)0.2萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗0.1萬(wàn)元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.50.5

　　B.59

　　C.50.6

　　D.50.4

　　『正確答案』A

　　『答案解析』存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。所以本題中原材料的入賬成本=50+0.3+0.2=50.5(萬(wàn)元)。

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　　【多選題】下列各項(xiàng)中，構(gòu)成企業(yè)存貨的有(　)。

　　A.委托代銷商品

　　B.工程物資

　　C.在產(chǎn)品

　　D.低值易耗品

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』存貨包括各種材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。工程物資是用于固定資產(chǎn)耗用的材料，不屬于用于企業(yè)的存貨。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　)。

　　A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用

　　B.發(fā)出委托加工材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.自制存貨發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

　　D.購(gòu)進(jìn)原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗要計(jì)入存貨成本，不從采購(gòu)成本中扣除。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入外購(gòu)存貨采購(gòu)成本的有(　)。

　　A.入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)

　　B.材料購(gòu)買價(jià)款(不含增值稅)

　　C.享受的商業(yè)折扣

　　D.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』外購(gòu)存貨采購(gòu)成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)入外購(gòu)存貨采購(gòu)成本。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　)。

　　A.購(gòu)買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅

　　B.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

　　C.委托加工物資發(fā)生的往返運(yùn)輸費(fèi)

　　D.自制包裝物耗用的直接人工

　　『正確答案』ABCD

　　【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年度發(fā)生與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)4月13日，甲公司購(gòu)入乙公司股票500萬(wàn)股，支付價(jià)款4 000萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.06萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。5月10日，收到乙公司現(xiàn)金股利存入銀行。

　　(2)6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值為3 900萬(wàn)元。

　　(3)7月16日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，取得的價(jià)款為4 219.95萬(wàn)元存入銀行。7月31日，甲公司核算出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅12.45萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，甲公司取得交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的初始入賬金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.4 000

　　B.3 800

　　C.3 801

　　D.4 001

　　『正確答案』B

　　『答案解析』初始入賬金額=4 000-200=3 800(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 3 800

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　 200

　　貸：其他貨幣資金 　　　　　4 000

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)生交易費(fèi)用與增值稅的會(huì)計(jì)科目處理正確的是(　)。

　　A.借記“投資收益”科目1萬(wàn)元

　　B.借記“交易性金融資產(chǎn)”科目1萬(wàn)元

　　C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目0.06萬(wàn)元

　　D.借記“交易性金融資產(chǎn)”科目1.06萬(wàn)元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　0.06

　　貸：其他貨幣資金 　　　　　　　　　　　　1.06

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2018年6月30日持有乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目處理正確的是(　)。

　　A.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目100萬(wàn)元

　　B.貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目101萬(wàn)元

　　C.借記“交易性金融資產(chǎn)”科目100元

　　D.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目101萬(wàn)元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』公允價(jià)值變動(dòng)=3 900-3 800=100(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　　　　100

　　4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司出售交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.7月16日，出售金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 　4 219.95

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　 3 800

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 　100

　　投資收益　　 　　　　　　　　　　319.95

　　B.7月31日，核算出售金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　 12.45

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 12.45

　　C.7月31日，核算出售金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅時(shí)：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　 12.45

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 12.45

　　D.7月16日，出售金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 　 4 219.95

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　3 800

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　419.95

　　『正確答案』AC

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額是(　)。

　　A.307.5

　　B.319.95

　　C.406.5

　　D.418.95

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額=資料(1)-1+資料(2)100+資料(3)319.95+資料(3)-12.45=406.5(萬(wàn)元)。