华南俳烁实业有限公司

　　【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)用于企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 900 000 元，稅率 6%，增值稅稅額54 000 元，購(gòu)入后企業(yè)對(duì)使用該非專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行廣告宣傳花費(fèi)廣告費(fèi)20 000 元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。甲公司應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )元。

　　A.900 000

　　B.954 000

　　C.920 000

　　D.974 000

　　【答案】A

　　【解析】非專利技術(shù)屬于企業(yè)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

　　【例•單選題】某公司自行研發(fā)非專利技術(shù)共發(fā)生支出 460 萬(wàn)， 其中研究階段發(fā)生支出 160 萬(wàn)元，開發(fā)階段發(fā)生支出 300 萬(wàn)元; 符合資本化條件的支出為180 萬(wàn)元，不考慮其他因素，該研發(fā)活動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為( )萬(wàn)元。(2019 年)

　　A.340

　　B.160

　　C.280

　　D.180

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生支出全部費(fèi)用化，開發(fā)階段不符合資本化的支出費(fèi)用化，符合資本化的支出計(jì)入成本;影響當(dāng)期損益的金額=研究階段全部支出+開發(fā)階段不符合資本化的支出=160+(300-180)=280(萬(wàn)元)。

	2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試提分沖刺題庫(kù)（兩科）	限時(shí)優(yōu)惠購(gòu)買
	等級(jí)：★ 無(wú)紙化模擬系統(tǒng) ★　　◀ 歷年真題+考前試卷

　　【例•多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)攤銷管理用的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有( )。(2019 年)

　　A.管理費(fèi)用

　　B.制造費(fèi)用

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.累計(jì)攤銷

　　【答案】AD

　　【解析】用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用計(jì)入“制造費(fèi)用”;用于出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷 計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”;攤銷管理用的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　【例•單選題】2018 年 12 月 1 日，某企業(yè)“交易性金融資產(chǎn)——A 上市公司股票”借方余額為 1 000 000 元，12 月 31 日 A 上市公司股票的公允價(jià)值為 1 050000，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于持有 A 上市公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。(2019 年)

　　A 貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目 50 000

　　B.貸記“資本公積”科目 50 000

　　C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目 50 000

　　D.貸記“投資收益”科目 50 000

　　【答案】C

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　【例•單選題】甲公司 2018 年 7 月 1 日購(gòu)入乙公司 2018 年 1 月 1 日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為 2 000 萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 15 萬(wàn)元。該債券面值為 2 000萬(wàn)元。票面年利率為 4%，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司 2018 年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.40

　　C.65

　　D.80

　　【答案】A

　　【例•單選題】2017 年 7 月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元、增值稅稅額為 6 萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)成本為 200 萬(wàn)元，已攤銷 150 萬(wàn)元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬(wàn)元。(2018 年)

　　A.-94

　　B.56

　　C.-100

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅不影響無(wú)形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=100-(200-150)=50(萬(wàn)元)。

　　【例•多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入專利權(quán)入賬價(jià)值的有( )。(2018年)

　　A.無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的設(shè)備折舊費(fèi)

　　B.研究階段支付的研發(fā)人員薪酬

　　C.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)

　　D.開發(fā)階段滿足資本化條件的材料支出

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng) AB 計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例•單選題】甲公司購(gòu)入乙公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價(jià)款 3 600 000 元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 100 000 元) 另支付相關(guān)交易費(fèi)用 10 000 元，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 600 元，不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股票時(shí)應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目的金額為( )萬(wàn)元。(2019 年)

　　A.3 610 000

　　B.3 510 000

　　C.3 600 000

　　D.3 500 000

　　【答案】D

　　【解析】該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=360-10=350 (萬(wàn)元)，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 10 萬(wàn)元應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

　　【例•判斷題】企業(yè)購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本。( )。

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益， 發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，還應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

　　【例•判斷題】企業(yè)獲得的無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)在獲得當(dāng)月開始攤銷，處置當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷。( )

　　【答案】×

　　【解析】使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷。

　　【例•判斷題】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)供銷售部門使用，對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行改良發(fā)生的支出應(yīng)直接計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。( )(2018 年)

　　【答案】×

　　【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。