华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題]某工業(yè)企業(yè)2020年3月份發(fā)生的費用有：發(fā)生生產(chǎn)車間管理人員工資80萬元，發(fā)生行政管理部門人員工資60萬元，提取預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失40萬元，利息收入40萬元，支付管理部門固定資產(chǎn)維修費30萬元。該企業(yè)2020年3月份的期間費用總額為()萬元。

　　A.170

　　B.150

　　C.90

　　D.250

　　[答案]C

　　[解析]發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資計入制造費用，發(fā)生行政管理部門人員工資計入管理費用，提取的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用，利息收入沖減財務(wù)費用，支付管理部門固定資產(chǎn)維修費計入管理費用，銷售費用、管理費用與財務(wù)費用屬于期間費用，期間費用總額=60+40-40+30=90(萬元)。

　　2[.單選題]某工業(yè)企業(yè)2019年度主營業(yè)務(wù)收入為8000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為6300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為40萬元，其他業(yè)務(wù)成本為20萬元，管理費用為100萬元(全部為職工薪酬，稅法規(guī)定的計稅工資為80萬元)，財務(wù)費用為20萬元，營業(yè)外收入為40萬元，營業(yè)外支出為10萬元(其中5萬元屬于支付的稅收滯納金，稅法規(guī)定，計算所得稅時，稅收滯納金不允許稅前扣除)。所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度的凈利潤應(yīng)為()萬元。

　　A.1222.5

　　B.1237.5

　　C.1216.25

　　D.1226. 25

　　[答案]C

　　[解析]利潤總額=8000-6300+40-20-100-20+40-10=1630(萬元)，應(yīng)交所得稅=[1630+(100-80)+5]×25%=413.75(萬元)，因為稅法規(guī)定的計稅工資是80，而計算利潤總額減去的是100，多扣除了20，所以計算應(yīng)交所得稅時，要加回來;稅法規(guī)定，稅收滯納金不允許稅前扣除，在計算利潤總額時，已經(jīng)進行了扣除，所以計算應(yīng)交所得稅時，要加回來。凈利潤=1630-413.75=1216.25(萬元)。

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　　3[.單選題]某企業(yè)處置一項固定資產(chǎn)，取得價款300萬元，該固定資產(chǎn)的賬面原值為700萬元，已計提折舊450萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元，支付清理費用為20萬元，假定不考慮增值稅等其他因素，則計入資產(chǎn)處置損益的金額為()萬元。

　　A.80

　　B.120

　　C.100

　　D.200

　　[答案]A

　　某公司適用的所得稅稅率為25%，2017年有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)2017年1月初，該公司股東權(quán)益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元(股數(shù)10000萬股，每股1元)，資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。

　　(2)經(jīng)股東大會決議并報有關(guān)部門核準，2017年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發(fā)行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。

　　(3)2017年實現(xiàn)利潤總額為1800萬元，其中相關(guān)會計處理與稅法規(guī)定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業(yè)外支出;②本年取得的國債利息收入100萬元已經(jīng)計入投資收益，不考慮遞延所得稅。

　　(4)根據(jù)股東大會批準的2017年利潤分配方案，該公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;按實現(xiàn)凈利潤的10%提取任意盈余公積;向股東宣告并分配現(xiàn)金股利400萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1[1不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，2017年1月初，該公司留存收益的金額是()萬元。

　　A.10500

　　B.9000

　　C.4500

　　D.7500

　　[答案]D

　　[解析]留存收益=盈余公積+未分配利潤=6000+1500=7500(萬元)。

　　1[1不定項選擇題]根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于回購與注銷本公司股票的會計處理結(jié)果正確的是()。

　　A.7月3日注銷庫存股沖減股本100萬元

　　B.6月28日回購股票確認庫存股增加100萬元

　　C.6月28日回購股票確認庫存股增加500萬元

　　D.7月3日注銷庫存股沖減資本公積200萬元。

　　[答案]AC

　　[解析]回購股份，應(yīng)以回購價確認庫存股增加;注銷庫存股，首先要按股份的面值沖減股本，超出部分沖減資本公積，資本公積不足的依次沖減盈余公積和未分配利潤，所以本題沖減資本公積的金額是400萬元。

　　1[1不定項選擇題]根據(jù)資料(3)，下列各項中，該公司的會計處理正確的是()。

　　A.確認應(yīng)繳納的所得稅：

　　借：所得稅費用 500

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 500

　　B.確認應(yīng)繳納的所得稅：

　　借：所得稅費用 450

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 450

　　C.將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤時：

　　借：本年利潤 1300

　　貸：利潤分配——未分配利潤 1300

　　D.將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤時：

　　借：本年利潤 1350

　　貸：利潤分配——未分配利潤 1350

　　[答案]AC

　　[解析]存在會計與稅法差異的事項，所以需要進行納稅調(diào)整。

　　應(yīng)納稅所得額=1800+300-100=2000(萬元)

　　所得稅費用=2000×25%=500(萬元)

　　凈利潤=1800-500=1300(萬元)

　　1[1不定項選擇題]根據(jù)資料(4)，下列各項中，該公司2017年未分配利潤的年末余額是()萬元。

　　A.640

　　B.2140

　　C.670

　　D.2170

　　[答案]B

　　[解析]2017年末未分配利潤=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(萬元)