华南俳烁实业有限公司

　　【多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.計算確認(rèn)的代扣代繳個人所得稅

　　B.占用耕地建設(shè)廠房繳納的耕地占用稅

　　C.計算確認(rèn)的教育費附加

　　D.簽訂購銷合同購買印花稅票繳納的印花稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　【單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅稅額為1 300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明價款123 600元，適用的增值稅征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.2 108

　　B.3 708

　　C.3 600

　　D.2 300

　　『正確答案』C

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅額都不能抵扣，需計入采購存貨的成本中。所以本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

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　　【多選題】下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有(　)。

　　A.已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，應(yīng)當(dāng)視同銷售，確認(rèn)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”;選項D，不視同銷售，直接借記“管理費用”，貸記“庫存商品”。

　　【單選題】企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記(　)。

　　A.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費一一未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【判斷題】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，不通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行核算。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目進(jìn)行核算。

　　【不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售家電。2018年12月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租16 500元。該宿舍專供銷售人員免費居住。

　　(2)10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬465 000元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為480 000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅共計12 000元。發(fā)放時收回代墊職工家屬醫(yī)藥費3 000元。

　　(3)17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。

　　(4)31日，確認(rèn)12月銷售機(jī)構(gòu)人員工資為560 000元。按國家規(guī)定計提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險費為112 000元，基本醫(yī)療保險費、工傷保險費共計53 200元，計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費共計25 200元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)確認(rèn)并支付職工宿舍租金的會計科目處理表述正確的是(　)。

　　A.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　B.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　D.借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”科目

　　『正確答案』BC

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)發(fā)放11月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬的會計處理正確的是(　)。

　　A.代扣個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　12 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　12 000

　　B.發(fā)放職工薪酬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　465 000

　　貸：銀行存款　　　465 000

　　C.發(fā)放職工薪酬：

　　借：銷售費用　　465 000

　　貸：銀行存款　　465 000

　　D.代扣款項：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　3 000

　　貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費　　3 000

　　『正確答案』ABD

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會計處理表述正確的是(　)。

　　A.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期

　　B.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期

　　C.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時借記“管理費用”科目

　　D.視同職工出勤不額外作賬務(wù)處理

　　『正確答案』BD

　　4.根據(jù)資料(4)，該企業(yè)12月31日應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃”科目的金額是(　)元。

　　A.53 200

　　B.165 200

　　C.112 000

　　D.25 200

　　『正確答案』C

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，該企業(yè)12月銷售費用增加的金額是(　)元。

　　A.750 400

　　B.1 246 900

　　C.725 200

　　D.766 900

　　『正確答案』D