华南俳烁实业有限公司

　　A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)2018年度的有關(guān)資料如下：

　　(1)本年利潤總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，支付的稅收罰款20萬元，國債利息收入10萬元，其他納稅調(diào)整增加額20萬元，其他納稅調(diào)整減少額30萬元。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬元，年末余額35萬元。遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬元，年末余額47.5萬元。

　　(2)A公司年初未分配利潤為貸方80萬元。

　　(3)按稅后利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

　　(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)~(5)小題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)2018年A公司應(yīng)交所得稅的金額為( )萬元。

　　A.125

　　B.127.5

　　C.130

　　D.132.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A公司2018年應(yīng)交所得稅=[480+(50-30)+20-10+20-30]×25%=125(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　(2)下列關(guān)于2018年A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額的表述正確的是( )。

　　A.2018年遞延所得稅資產(chǎn)增加5萬元

　　B.2018年遞延所得稅資產(chǎn)減少5萬元

　　C.2018年遞延所得稅負(fù)債增加7.5萬元

　　D.2018年遞延所得稅負(fù)債減少7.5萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】2018年遞延所得稅資產(chǎn)增加=35-30=5(萬元)，選項(xiàng)A正確;2018年遞延所得稅負(fù)債增加=47.5-40=7.5(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　(3)下列有關(guān)A公司2018年所得稅費(fèi)用的表述正確的是( )。

　　A.2018年A公司所得稅費(fèi)用金額為125萬元

　　B.2018年A公司所得稅費(fèi)用金額為127.5萬元

　　C.2018年A公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用的分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 127.5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125

　　D.2018年A公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用的分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 125

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債=125-5+7.5=127.5(萬元)。

　　2018年A公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用 127.5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125

　　(4)下列各項(xiàng)中，A公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 100

　　貸：應(yīng)付股利 100

　　B.A公司2018年凈利潤為352.5萬元

　　C.A公司提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積35.25

　　——提取任意盈余公積17.625

　　貸：盈余公積——法定盈余公積35.25

　　——任意盈余公積17.625

　　D.A公司2018年提取盈余公積為52.875萬元

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=480-127.5=352.5(萬元);提取的盈余公積=凈利潤×提取比例=352.5×(10%+5%)=52.875(萬元)。

　　(5)2018年年末A公司未分配利潤余額為( )萬元。

　　A.279.625

　　B.281.75

　　C.379.625

　　D.432.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2018年年末未分配利潤=年初未分配利潤+本期發(fā)生的未分配利潤=80+352.5-52.875-100=279.625(萬元)。