华南俳烁实业有限公司

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月1日，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額6萬(wàn)元。當(dāng)月31日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2019年2月28日，年租金48萬(wàn)元(不含增值稅)每年年末支付。

　　(2)3月20日，基本生產(chǎn)車間一臺(tái)設(shè)備由于自然災(zāi)害報(bào)廢，原值40萬(wàn)元(不考慮增值稅)，已計(jì)提折舊24萬(wàn)元(含本月應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬(wàn)元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢取得殘值變價(jià)收入2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.32萬(wàn)元。報(bào)廢清理發(fā)生自行清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元。有關(guān)收入、支出均通過(guò)銀行辦理結(jié)算。

　　(3)3月31日，計(jì)算確認(rèn)本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)16萬(wàn)元，除本月報(bào)廢設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬(wàn)元外，車間正常使用設(shè)備的原價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，該設(shè)備于2018年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于裝修改造辦公樓的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：固定資產(chǎn) 60 貸：在建工程 60

　　B.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 60 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 6 貸：銀行存款 66

　　C.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 66 貸：銀行存款 66

　　D.借：在建工程 60 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 貸：銀行存款 66

　　正確答案:B

　　解析:根據(jù)資料(1)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6

　　貸：銀行存款 66

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提本月應(yīng)付租金相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.“管理費(fèi)用”科目借方增加4萬(wàn)元

　　B.“其他應(yīng)付款“科目貸方增加4萬(wàn)元

　　C.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目貸方增加4.44萬(wàn)元

　　D.“管理費(fèi)用”科目借方增加4.44萬(wàn)元

　　正確答案:A,B

　　解析:根據(jù)資料(1)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 4

　　貸：其他應(yīng)付款 4

　　3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備報(bào)廢相關(guān)項(xiàng)目和科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

　　A.利潤(rùn)總額減少14.5萬(wàn)元

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目貸方增加0.32萬(wàn)元

　　C.“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方增加14.5萬(wàn)元

　　D.借方“累計(jì)折舊”科目24萬(wàn)元

　　正確答案:A,B,C,D

　　解析:根據(jù)資料(2)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 16

　　累計(jì)折舊 24

　　貸：固定資產(chǎn) 40

　　借：銀行存款 2.32

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.32

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.5

　　貸：銀行存款 0.5

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 14.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 14.5

　　計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出14.5萬(wàn)元，因其是損益類科目，導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少14.5萬(wàn)元。

　　4.根據(jù)資料(3)，基本生產(chǎn)車間3月應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)是( )萬(wàn)元。

　　A.16

　　B.36

　　C.20

　　D.36.67

　　正確答案:D

　　解析:設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提折舊額=600×2/5=240(萬(wàn)元)，3月應(yīng)計(jì)提折舊額=240/12=20(萬(wàn)元)，基本生產(chǎn)車間3月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)=16+0.67+20=36.67(萬(wàn)元)。

　　5.根據(jù)資料(2)和(3)，3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額減少的金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。

　　A.76.67

　　B.40

　　C.36.67

　　D.52.67

　　正確答案:D

　　解析:3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額減少的金額=16+36.67=52.67(萬(wàn)元)。