华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該公司主營業(yè)務(wù)為經(jīng)銷W產(chǎn)品并按實(shí)際成本核算。W產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2019年該公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月1日，收到乙公司預(yù)付貨款1100萬元。3月2日，向乙公司發(fā)出一批w產(chǎn)品，按產(chǎn)品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)計(jì)算其總價(jià)為1000萬元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票。發(fā)出的商品符合收入確認(rèn)條件，該批產(chǎn)品成本總額為800萬元。

　　(2)5月1日，向丙公司賒銷w產(chǎn)品一批，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元，該批產(chǎn)品成本總額為700萬元。w產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款項(xiàng)。

　　(3)9月10日，向丁公司賒銷W產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為320萬元，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本為1500萬元。由于丁公司財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，收回款項(xiàng)存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)10月15日，丁公司發(fā)現(xiàn)上述產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求給予10%的銷售折讓，甲公司同意后開出增值稅專用發(fā)票(紅字)。丁公司承諾近期付款，收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿足。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 1044 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 144

　　B.3月2日發(fā)出商品時(shí) 借：預(yù)收賬款 1044 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 144

　　C.3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 1100 貸：預(yù)收賬款 1100

　　D.3月2日發(fā)出商品時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫存商品 800

　　正確答案:B,C,D

　　解析:3月1日，收到預(yù)付貨款： 借：銀行存款 1100

　　貸：預(yù)收賬款 1100

　　3月2日，向乙公司發(fā)出銷售商品：

　　借：預(yù)收賬款 1044

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 144

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 800

　　貸：庫存商品 800

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司賒銷W產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.5月1日，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目1000萬元

　　B.5月7日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目20萬元

　　C.5月7日，借記“銀行存款”科目1140萬元

　　D.5月1日，借記“應(yīng)收賬款”科目1160萬元

　　正確答案:A,B,C,D

　　解析:5月1日賒銷商品： 借：應(yīng)收賬款 1160

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 160

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 700

　　貸：庫存商品 700

　　5月7日收到上述賒銷商品款：

　　借：銀行存款 1140

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 20

　　貸：應(yīng)收賬款 1160

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向丁公司賒銷W產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.“主營業(yè)務(wù)成本”科目1500萬元

　　B.“發(fā)出商品”科目2000萬元

　　C.“應(yīng)收賬款”科目320萬元

　　D.“發(fā)出商品”科目1500萬元

　　正確答案:C,D

　　解析:9月10日，向丁公司賒銷商品不符合收入確認(rèn)條件： 借：發(fā)出商品 1500

　　貸：庫存商品 1500

　　借：應(yīng)收賬款 320

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 320

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司同意銷售折讓并確認(rèn)收入相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.“主營業(yè)務(wù)收入”科目2000萬元

　　B.“發(fā)出商品”科目1500萬元

　　C.“庫存商品”科目1500萬元

　　D.“主營業(yè)務(wù)成本”科目1500萬元

　　正確答案:B,D

　　解析:10月15日，丁公司承諾付款，甲公司確認(rèn)銷售： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 32

　　貸：應(yīng)收賬款 32

　　借：應(yīng)收賬款 1800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1500

　　貸：發(fā)出商品 1500

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司2019年銷售W產(chǎn)品在“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目列示正確的是( )。

　　A.營業(yè)成本為3020萬元

　　B.營業(yè)收入為3680萬元

　　C.營業(yè)收入為3700萬元

　　D.營業(yè)成本為3000萬元

　　正確答案:C,D

　　解析:營業(yè)收入=900(資料1)+1000(資料2)+1800(資料3、4)=3700(萬元)，營業(yè)成本=800(資料1)+700(資料2)+1500(資料3、4)=3000(萬元)。