华南俳烁实业有限公司

　　【資料一】

　　甲公司為居民企業(yè)。2017年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元、轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入40萬元、國債利息收入20萬元，客戶合同違約金收入2萬元。

　　(2)支付稅收滯納金3萬元、銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費17萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計2600萬元。

　　已知:在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，

　　但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　1.甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。

　　A.轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入40萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入5000萬元

　　C.客戶合同違約金收入2萬元

　　D.國債利息收入20萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】國債利息收入屬于免稅收入，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　2.甲公司下列支出中，在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有()。

　　A.稅收滯納金3萬元

　　B.銀行加息10萬元

　　C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費17萬元

　　D.向投資者支付的股息30萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】銀行加息屬于非行政性罰款，準予在稅前扣除。

　　3.甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是()萬元。

　　A.50

　　B.25.2

　　C.30

　　D.25

　　【答案】D

　　【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超出當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25(萬元)，50×60%=30(萬元)，因此允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是25萬元。

　　4.甲公司2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()萬元。

　　A.2352

　　B.2387.69

　　C.2407

　　D.2406.8

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000(產(chǎn)品銷售收入)+40(銷售機器設(shè)備收入)+2(合同違約金收入)-10(銀行加息)-25(業(yè)務(wù)招待費)-2600(其他允許扣除的成本、費用、稅金)=2407(萬元)。

　　【資料二】甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事服裝的生產(chǎn)與銷售。

　　2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入9000萬元，技術(shù)服務(wù)收入700萬元，出租設(shè)備收入60萬元，出售房產(chǎn)收入400萬元，國債利息收入40萬元;

　　(2)繳納增值稅900萬元，消費稅20萬元，城建稅及教育費附加92萬元，房產(chǎn)稅25萬元;

　　(3)支出廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費1500萬元，其他可以稅前扣除的成本費用4100萬元。

　　已知:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)的下列收入中，屬于免稅收入的是()。

　　A.技術(shù)服務(wù)收入700萬元

　　B.出租設(shè)備收入60萬元

　　C.出售房產(chǎn)收入400萬元

　　D.國債利息收入40萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項D，國債利息收入屬于免稅收入。

　　2.甲企業(yè)繳納的下列稅金中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。

　　A.增值稅900萬元

　　B.消費稅20萬元

　　C.城建稅及教育費附加92萬元

　　D.房產(chǎn)稅25萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，屬于價外稅，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。選項BCD，記入“稅金及附加”科目，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除。

　　3.甲企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是()。

　　A.1500萬元

　　B.1530萬元

　　C.1356萬元

　　D.1464萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)計算廣告和業(yè)務(wù)宣傳費時，作為扣除基數(shù)的銷售(營業(yè))收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，不包括投資收益和營業(yè)外收入。本題中，銷售貨物收入、技術(shù)服務(wù)收入屬于主營業(yè)務(wù)收入，出租設(shè)備收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，國債利息收入屬于投資收益，出售房產(chǎn)收入屬于營業(yè)外收入，銷售(營業(yè))收入=9000+700+60=9760(萬元);(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的實際發(fā)生額1500萬元>銷售(營業(yè))收入的15%=9760×15%=1464(萬元)，準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1464萬元。

　　4.甲企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額的下列計算中，正確的是()。

　　A.9000+700+400+60+40-900-20-92-25-1500-4100=3563(萬元)

　　B.9000+700+400+60-20-92-25-1464-4100=4459(萬元)

　　C.9000+400+60+40-900-20-92-25-1530-4100=2833(萬元)

　　D.9000+400+60-20-92-25-1356-4100=3867(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】(l)甲公司收入總額包括:銷售貨物收入9000萬元、技術(shù)服務(wù)收入700萬元、出祖設(shè)備收入60萬元、出售房產(chǎn)收入400萬元、國債利息收入40萬元，合計=10200萬元;(2)免稅收入包括:國債利息收入40萬元;(3)準予扣除項目包括:消費稅20萬元、城建稅及教育費附加92萬元、房產(chǎn)稅25萬元、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費1464萬元(見本題第三小題)、其他成本費用4100萬元，合計=5701萬元;(4)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損=10200-40-5701=4459(萬元)。