华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。2019年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日，甲公司向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費(fèi)100 000元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為6 000元，所有款項(xiàng)通過(guò)銀行存款結(jié)算;2019年該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為24 000元。

　　(2)4月12日，甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為8 000元，增值稅稅額為800元，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的裝卸費(fèi)為2 000元，已用銀行存款支付。

　　(3)9月30日，甲公司計(jì)提管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊額6 000元，計(jì)提管理部門(mén)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額7 000元。

　　(4)12月1日，甲公司向銀行借入一筆短期借款3 000 000元，期限9個(gè)月，年利率為5%，該筆借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。

　　(5)12月15日，甲公司出售一臺(tái)舊設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，增值稅稅額為8 000元。該設(shè)備原值為80 000元，已計(jì)提折舊45 000元。

　　年末，將本年發(fā)生的各項(xiàng)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)賬務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.2019年年末確認(rèn)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入：

　　借：銀行存款　　　　　　　　 106 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6 000

　　B.1月1日，不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入

　　C.1月31日計(jì)提專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)額：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 2 000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　D.1月份不用計(jì)提專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)額

　　【答案】ABC

　　【解析】資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　2019年年末確認(rèn)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　106 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6 000

　　如果合同或協(xié)議約定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。

　　2019年專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)額：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　24 000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　24 000

　　無(wú)形資產(chǎn)1月計(jì)提攤銷(xiāo)=24 000/12=2 000(元)。

　　(2)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)賬務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 10 800

　　B.借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 8 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　8 800

　　C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　13 000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　6 000

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　7 000

　　D.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　13 000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　6 000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　7 000

　　【答案】AC

　　【解析】資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 10 800

　　資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　13 000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　6 000

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　　7 000

　　(3)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司2019年12月賬務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.取得借款時(shí)，“短期借款”科目貸方增加3 000 000元

　　B.預(yù)提利息時(shí)，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方增加12 500元

　　C.預(yù)提利息時(shí)，“應(yīng)付利息”科目貸方增加12 500元

　　D.預(yù)提利息時(shí)，“短期借款”科目貸方增加12 500元

　　【答案】AC

　　【解析】資料(4)會(huì)計(jì)分錄：

　　借入時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　3 000 000

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　3 000 000

　　月末，預(yù)提當(dāng)月借款利息：3 000 000×5%/12=12 500(元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　12 500

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　 12 500

　　(4)根據(jù)資料(5)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)賬務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 35 000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　 45 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 80 000

　　B.收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和稅款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 58 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　8 000

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 15 000

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　 15 000

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 15 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 15 000

　　【答案】ABC

　　【解析】將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 35 000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　 45 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 80 000

　　收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和稅款時(shí)：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　58 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　8 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　15 000

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　 15 000

　　(5)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為(　)元。

　　A.41 625

　　B.58 125

　　C.46 875

　　D.62 500

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2019年度利潤(rùn)總額=100 000(資料(1))-24 000(資料(1))-10 000(資料(2))-13 000(資料(3))-12 500(資料(4))+15 000(資料(5))=55 500(元);所得稅費(fèi)用=55 500×25%=13 875(元);甲公司2019年度凈利潤(rùn)=55 500-13 875=41 625(元)。