华南俳烁实业有限公司

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品售價(jià)中不包含增值稅。銷售商品和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2019年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)6日，向乙公司銷售A商品一批，商品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，該批商品的成本為120萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品已計(jì)提了20萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(2)18日，因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購(gòu)買成本為30萬(wàn)元的原材料出售。售價(jià)28萬(wàn)元，當(dāng)月收到款項(xiàng)。

　　(3)19日，與丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，實(shí)際成本90萬(wàn)元。銷售協(xié)議約定，售價(jià)120萬(wàn)元，相關(guān)增值稅稅額15.6萬(wàn)元，丙公司預(yù)付60%的貨款(按不含增值稅價(jià)格計(jì)算)，其余款項(xiàng)于2019年12月31日發(fā)貨時(shí)結(jié)算。

　　(4)28日，與戊公司簽訂為期3個(gè)月的服務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬(wàn)元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生服務(wù)成本30萬(wàn)元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生服務(wù)成本20萬(wàn)元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定合同履約進(jìn)度。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元

　　B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;由于銷售前該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=120-20=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)應(yīng)將銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)入(　　)。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.制造費(fèi)用

　　【答案】AD

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;由于銷售前該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=120-20=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列分錄中正確的是(　　)。

　　A.

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　B.

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　15.6

　　C.

　　借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　15.6

　　D.

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　【答案】ACD

　　【解析】確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　15.6

　　(4)根據(jù)資料(4)，關(guān)于甲公司12月31日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)提供服務(wù)成本30萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)提供服務(wù)收入50萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)提供服務(wù)收入42萬(wàn)元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)提供服務(wù)成本50萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】結(jié)轉(zhuǎn)提供的服務(wù)成本為實(shí)際發(fā)生的服務(wù)成本30萬(wàn)元，確認(rèn)提供服務(wù)收入=30/(30+20)×70=42(萬(wàn)元)，選項(xiàng)AC正確。

　　(5)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.270 B.180 C.250 D.160

　　【答案】C

　　【解析】甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本的金額=120[資料1]-20[資料1]+30[資料2]+90[資料3]+30[資料4]=250(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，甲公司2019年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，增值稅稅額為7800元。該批商品的成本為40000元。甲公司為了盡早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。

　　(2)13日，收到乙公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(3)15日，對(duì)已租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生費(fèi)用60000元，假定當(dāng)月不分?jǐn)偢牧贾С觥?/P>

　　(4)19日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為90000元，增值稅稅額為11700元，該批商品的成本為70000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。

　　(5)24日，丙公司發(fā)現(xiàn)19日所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予8%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓，收到丙公司轉(zhuǎn)來(lái)的稅務(wù)部門出具的增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(6)25日，銷售商品領(lǐng)用一批單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本20000元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入40000元，增值稅稅額為5200元，款項(xiàng)已存入銀行。

　　(7)31日，車間管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用20000元、發(fā)生折舊30000元。銷售商品發(fā)生的售后商品維修費(fèi)100000元，專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)機(jī)器設(shè)備折舊80000元，銷售人員薪酬150000元，銷售過(guò)程中發(fā)生匯兌損失60000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)至(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為(　　)元。

　　A.1200 B.2000 C.1500 D.1800

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=60000×2%=1200(元)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　7800

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

　　(2)根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借記“其他應(yīng)收款”60000元

　　B.借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”60000元

　　C.貸記“銀行存款”60000元

　　D.貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”60000元

　　【答案】BC

　　【解析】以租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　(3)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司處理正確的是(　　)。

　　A.貨款尚未收到不符合收入確認(rèn)條件

　　B.貨款尚未收到，確認(rèn)應(yīng)收賬款101700元

　　C.貨款尚未收到，確認(rèn)應(yīng)收賬款90000元

　　D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000元

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　101700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 11700

　　(4)根據(jù)資料(6)，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.出售包裝物時(shí)，貸方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入40000元

　　B.出售包裝物時(shí)，貸方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入40000元

　　C.在結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時(shí)，借方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本25200元

　　D.在結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時(shí)，借方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本20000元

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為：

　　出售包裝物時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 45200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　5200

　　結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　　　　　　　　　　 20000

　　(5)根據(jù)上述資料，甲公司12月份應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的金額為(　　)元。

　　A.471200 B.411200 C.441200 D.431200

　　【答案】B

　　【解析】甲公司12月份應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的金額=1200[資料1財(cái)務(wù)費(fèi)用]+20000[資料7管理費(fèi)用]+100000[資料7銷售費(fèi)用]+80000[資料7銷售費(fèi)用]+150000[資料7銷售費(fèi)用]+60000[資料7財(cái)務(wù)費(fèi)用]=411200(元)。