华南俳烁实业有限公司

　　【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　資料(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　資料(2)5月5日，由于產(chǎn)品質(zhì)量原因,上年出售給丙公司的一批商品被退回，甲公司按照規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明商品售價為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。該批商品的成本為25萬元。

　　資料(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為1.95萬元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。

　　資料(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。該業(yè)務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入。

　　截止2020年底，已發(fā)生成本50萬元(假設(shè)均為人員薪酬)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生30萬元。經(jīng)專業(yè)測量至2020年12月31日履約進(jìn)度為62.5%。

　　資料(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　資料(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　借：應(yīng)收賬款 203.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 150

　　貸：庫存商品 150

　　借：銀行存款 201.6

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款 203.4

　　2.根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的是( )。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售退回時的會計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.9

　　貸：銀行存款 33.9

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 16.95

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 15

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.95

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 10

　　貸：原材料 10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用 11.3

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3

　　借：應(yīng)付職工薪酬 11.3

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.3

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 8

　　貸：庫存商品 8

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄：

　　借：合同負(fù)債 81.75

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 75

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.75

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：合同履約成本 50

　　【答案】ABCD

　　3.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2020年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是()萬元。

　　A.225B.235

　　C.250D.280

　　【答案】C

　　【解析】本題考核營業(yè)收入。甲公司2020年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額=180(業(yè)務(wù)1)-30(業(yè)務(wù)2)+15(業(yè)務(wù)3)+75(業(yè)務(wù)4)+10(業(yè)務(wù)5)=250(萬元)。故答案選C。

　　4.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2020年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是()。

　　A.163

　　B.200

　　C.203

　　D.193

　　【答案】D

　　【解析】本題考核營業(yè)成本。甲公司2020年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額=150(業(yè)務(wù)1)-25(業(yè)務(wù)2)+10(業(yè)務(wù)3)+50(業(yè)務(wù)4)+8(業(yè)務(wù)5)=193(萬元)。故答案選D。

　　5.根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2020年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

　　A.期間費(fèi)用為7.3萬元

　　B.期間費(fèi)用為18.6萬元

　　C.營業(yè)利潤為13萬元

　　D.營業(yè)利潤為97.4萬元

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核期間費(fèi)用和營業(yè)利潤。

　　甲公司2020年期間費(fèi)用=1.8(業(yè)務(wù)1)+11.3(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=18.6(萬元);甲公司2020年的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用+投資收益=250(小題3)-193(小題4)-18.6+59(業(yè)務(wù)6國債收入)=97.4(萬元)，故答案選BD。