华南俳烁实业有限公司

　　【多選題】下列各項中，應(yīng)計入加工收回后直接出售的委托方加工物資成本的有( )。(2017年)

　　A.由受托方代收繳的消費稅

　　B.支付委托加工的往返運輸費

　　C.實際耗用的原材料費用

　　D.支付的加工費

　　【答案】ABCD

　　【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價值

　　B.固定資產(chǎn)更新改造支出

　　C.固定資產(chǎn)毀損凈損失

　　D.固定資產(chǎn)出售的賬面價值

　　【答案】CD

　　【解析】選項A通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算;選項B通過“在建工程”科目進行核算。

　　【多選題】下列各項中，有關(guān)包裝物的會計處理表述正確的有( )。(2016年)

　　A.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用

　　B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計入生產(chǎn)成本

　　C.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)成本

　　D.多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計入相應(yīng)成本費用

　　【答案】ABCD

　　【多選題】下列各項中，影響企業(yè)資產(chǎn)負債表日存貨可變現(xiàn)凈值的有(　　)。

　　A.存貨的賬面價值

　　B.銷售存貨過程中估計的銷售費用及相關(guān)稅費

　　C.存貨的估計售價

　　D.存貨至完工估計將要發(fā)生的成本

　　【答案】BCD

　　【解析】可變現(xiàn)凈值是指在日�；顒又�，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及估計的相關(guān)稅費后的金額。

　　【多選題】在采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。

　　A.工程項目耗用的工程物資

　　B.在建工程人員工資

　　C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

　　D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用。

　　【例題•判斷題】“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，借方登記低值易耗品的減少，貸方登記低值易耗品的增加，期末余額在貸方。( )(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，借方登記低值易耗品的增加，貸方登記低值易耗品的減少，期末余額在借方。

　　【例題·判斷題】停止使用的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)當自停止使用月份的當月起停止計算折舊。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計提折舊。

　　【不定項】甲公司為從事機械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2019年度至2020年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2019年12月20日，甲公司向乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為520萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設(shè)備的安裝費18萬元，B、C設(shè)備不需安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關(guān)費用2萬元。全部款項已由銀行存款支付。

　　(2)2019年12月28日三臺設(shè)備均達到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺設(shè)備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。

　　(3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(4)2020年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。

　　(5)2020年12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證已完全達到預(yù)計的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　120萬元。其

　　1.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量

　　B.支付的相關(guān)增值稅稅額不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本

　　C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應(yīng)計入當期損益

　　D.購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核購入的固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購進機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項稅額抵扣。故答案選BD。

　　2.根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的是( )。

　　A.A設(shè)備的入賬價值為1612萬元

　　B.B設(shè)備的入賬價值為1450.8萬元

　　C.C設(shè)備的入賬價值為967.2萬元

　　D.A設(shè)備分配購進固定資產(chǎn)總價款的比例為40%

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值。

　　A設(shè)備的入賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元)B設(shè)備的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元)

　　C設(shè)備的入賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)故答案選BCD。

　　3.根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動正確的是( )。

　　A.“銀行存款”減少4050萬元

　　B.“管理費用”增加2萬元

　　C.“制造費用”增加2萬元

　　D.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”增加520萬元

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。購進設(shè)備的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)——A　　1630

　　——B　　1450.8

　　——C 967.2

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 520

　　管理費用 2

　　貸：銀行存款 4570

　　故答案選BD。

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )。

　　A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設(shè)備2020年度應(yīng)計提折舊額為652萬元

　　C.B設(shè)備2020年度應(yīng)計提折舊額為580.32萬元

　　D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊。

　　A設(shè)備2020年度應(yīng)計提折舊額1630×2/5=652(萬元);

　　B設(shè)備2020年度應(yīng)計提折舊額1450.8×2/5=580.32(萬元);

　　采用雙倍余額遞減法，最后兩年按照直線法計提折舊，才需要考慮預(yù)計凈殘值。故答案選ABCD。

　　5.根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費引起下列科目變動正確的是( )。

　　A.“固定資產(chǎn)”增加2萬

　　B.“管理費用”增加2萬

　　C.“在建工程”增加2萬

　　D.“營業(yè)外支出”增加2萬

　　【答案】B

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)維修核算。固定資產(chǎn)日常維修費計入管理費用。故答案選B。

　　6.根據(jù)資料(5)，甲公司計提資產(chǎn)減值準備對其利潤表項目的影響是()。

　　A.資產(chǎn)減值損失增加120萬元

　　B.營業(yè)利潤減少120萬元

　　C.利潤總額減少120萬元

　　D.凈利潤減少120萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)的減值準備。

　　固定資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”，選項A正確;資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，資產(chǎn)減值損失增加，營業(yè)利潤和利潤總額減少，所以選項BC正確;選項D，假設(shè)會計計稅基礎(chǔ)與稅法一致，不考慮遞延所得稅的影響，那么對凈利潤的影響為減少90萬元[120×(1-25%)]，假設(shè)考慮遞延所得稅，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，最終對凈利潤的影響為90萬元，所以選項D不正確。故答案選ABC。