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第五章　收入、費(fèi)用和利潤

　　收入、費(fèi)用和利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素，其中收入內(nèi)容系重新編寫。本章近3年考試各種題型均有出現(xiàn)，分值在20分左右，屬于非常重要的章節(jié)。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2019年12月1日，與乙公司簽訂了一項(xiàng)為期6個(gè)月的咨詢合同，合同不含稅總價(jià)款為60000元，當(dāng)日收到總價(jià)款的50%，增值稅稅額為1800元。截至年末，甲公司累計(jì)發(fā)生服務(wù)成本6000元，估計(jì)還將發(fā)生服務(wù)成本34000元，履約進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定。2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)服務(wù)的收入為(　　)元。(2018年改編)

　　A.9000

　　B.30000

　　C.6000

　　D.40000

　　【答案】A

　　【解析】履約進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定，履約進(jìn)度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×15%=9000(元)。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是(　　)。(2018年改編)

　　A.出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　B.管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧凈損失

　　C.臺(tái)風(fēng)造成的財(cái)產(chǎn)凈損失

　　D.捐贈(zèng)支出

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)CD，自然災(zāi)害等原因?qū)е碌呢?cái)產(chǎn)損失和捐贈(zèng)支出計(jì)入營業(yè)外支出。

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　　【例題·單選題】某企業(yè)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)品用于銷售，應(yīng)交資源稅借記(　　)。(2018年)

　　A.管理費(fèi)用

　　B.營業(yè)外支出

　　C.稅金及附加

　　D.生產(chǎn)成本

　　【答案】C

　　【解析】借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“稅金及附加”項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

　　B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

　　C.購入土地使用權(quán)交納的契稅

　　D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)入材料的成本;選項(xiàng)B記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目(企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項(xiàng)C計(jì)入無形資產(chǎn)成本。

　　【例題·單選題】2017年12月份，某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下：城市維護(hù)建設(shè)稅為3.5萬元，教育費(fèi)附加為1.5萬元，房產(chǎn)稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，2017年12月份利潤表“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.25

　　B.23

　　C.28

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】稅金及附加包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。2017年12月份利潤表“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額=3.5+1.5+20+3=28(萬元)。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的是(　　)。(2019年)

　　A.租出非專利技術(shù)的攤銷額

　　B.對(duì)外捐贈(zèng)的商品成本

　　C.支付的稅收滯納金

　　D.自然災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)線報(bào)廢凈損失

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，減少營業(yè)利潤;選項(xiàng)BCD，均計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于利潤表“利潤總額”項(xiàng)目的內(nèi)容的是(　　)。(2018年)

　　A.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

　　B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　C.確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

　　D.收到政府補(bǔ)助確認(rèn)的其他收益

　　【答案】C

　　【解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，計(jì)算利潤總額時(shí)不需要考慮所得稅費(fèi)用，計(jì)算凈利潤時(shí)需要考慮，所以選項(xiàng)C不屬于“利潤總額”項(xiàng)目的內(nèi)容。

　　【例題·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，服務(wù)合同總收入為200萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)服務(wù)收入。2018年已確認(rèn)服務(wù)收入80萬元，截至2019年12月31日，該服務(wù)的履約進(jìn)度為60%。2019年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入為(　　)萬元。

　　A.36

　　B.40

　　C.72

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】2019年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入=200×60%-80=40(萬元)。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過管理費(fèi)用核算的是(　　)。(2018年)

　　A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.商品維修費(fèi)

　　D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)AC屬于銷售費(fèi)用;選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算內(nèi)容的是(　　)。(2018年)

　　A.短期借款利息支出

　　B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

　　D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【答案】D

　　【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)(選項(xiàng)A)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)(選項(xiàng)C)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣(選項(xiàng)B)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算，符合題意。