华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺，該型號的加濕器每合市場售價為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名，不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年改編)

　　A.確認管理費用4000元

　　B.確認管理費用3000元

　　C.計入生產(chǎn)成本27000元

　　D.確認應付職工薪酬45200元

　　【答案】D

　　【例題•單選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述不正確的是(　　)。(2017年)

　　A.按產(chǎn)品的賬面價值確認主營業(yè)務(wù)成本

　　B.按產(chǎn)品的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入

　　C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬

　　D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬

　　【答案】C

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　　【例題•單選題】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是(　　)。(2017年)

　　A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計折舊”科目

　　B.借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊’科目

　　C.借記“營業(yè)外支出“科目，貸記“累計折舊”科目

　　D.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　【答案】D

　　【例題•單選題】某企業(yè)計提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險費120000元。下列各項中，關(guān)于該事項的會計處理正確的是(　　)。(2017年)

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：應付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費

　　120000

　　B.借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：應付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費

　　120000

　　C.借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　D.借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】B

　　【例題•單選題】下列各項中，增值稅一般納稅人當期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證)準予以后期間抵扣的進項稅額，應記入的會計科目是(　　)。(2019年)

　　A.應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　B.應交稅費——未交增值稅

　　C.應交稅費——待抵扣進項稅額

　　D.應交稅費——應交增值稅

　　【答案】C

　　【解析】“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額，選項C正確。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應交納的增值稅稅額為(　　)元。(2019年)

　　A.3600

　　B.2108

　　C.3708

　　D.2000

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化方法，購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣，直接計入原材料成本;銷售時按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅額)，所以該企業(yè)2019年8月應交納的增值稅稅額=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，選項A正確。

　　【例題•單選題】企業(yè)委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售，下列各項中，屬于由受托方代收代繳的消費稅應計入的會計科目是(　　)。(2018年)

　　A.發(fā)出商品

　　B.委托加工物資

　　C.稅金及附加

　　D.應交稅費

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物資收回后直接對外銷售的，消費稅計入委托加工物資的成本，選項B正確。