华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年11月1日，對(duì)外銷售M商品20000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為15元，給予10%的商業(yè)折扣，符合收入確認(rèn)條件。下列各項(xiàng)中，該企業(yè)銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。(2017年改編)

　　A.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)4.8萬元

　　B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27萬元

　　C.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元

　　D.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　30.51

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 27【20000×15×(1-10%)/10000】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　3.51

　　【例題•單選題】2019年9月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，安裝期限為10個(gè)月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為120000元，約定款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至2019年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)25000元，預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)50000元，經(jīng)實(shí)際測(cè)量完工進(jìn)度達(dá)為60%，該安裝服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù);甲公司按照實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)元。

　　A.72000

　　B.120000

　　C.40000

　　D.60000

　　【答案】A

　　【解析】2019年應(yīng)確認(rèn)的收入=120000×60%=72000(元)。

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　　【例題•單選題】甲公司經(jīng)營(yíng)一家酒店，該酒店是甲公司的自有資產(chǎn)。2×19年12月甲公司計(jì)提與酒店經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的酒店、客房以及客房?jī)?nèi)的設(shè)備家具等折舊100000元、酒店土地使用權(quán)攤銷費(fèi)用60000元。經(jīng)計(jì)算，當(dāng)月確認(rèn)房費(fèi)、餐飲等服務(wù)含稅收入530000元(增值稅率6%)，全部存入銀行。不考慮其他因素對(duì)于甲公司的賬務(wù)處理，以下表述正確的是(　　)。

　　A.累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷應(yīng)計(jì)入“合同履約成本”

　　B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入530000元

　　C.應(yīng)確認(rèn)增值稅額31800元

　　D.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　①確認(rèn)資產(chǎn)的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)：

　　借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　160000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　�、�12月確認(rèn)酒店服務(wù)收入并攤銷合同履約成本：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　530000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 30000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　160000

　　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　160000

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是(　　)。(2019年)

　　A.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.因產(chǎn)品質(zhì)量原因給予客戶的銷售退回

　　D.行政管理部門人員報(bào)銷的差旅費(fèi)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2018年發(fā)生短期借款利息120萬元，享受購(gòu)貨現(xiàn)金折扣10萬元，取得銀行存款利息收入30萬元。2018年該企業(yè)列入利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額應(yīng)為(　　)萬元。

　　A.80

　　B.100

　　C.150

　　D.90

　　【答案】A

　　【解析】2018年該企業(yè)列入利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額=120-10-30=80(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)的凈損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有(　　)。(2017年)

　　A.火災(zāi)事故造成的庫(kù)存商品毀損

　　B.自然災(zāi)害造成的包裝物毀損

　　C.屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的原材料毀損

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

　　【答案】ACD

　　【解析】自然災(zāi)害造成的包裝物毀損，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)攤銷管理用的無形資產(chǎn)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目有(　　)。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.管理費(fèi)用

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.累計(jì)攤銷

　　【答案】BD

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)攤銷

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有(　　)。(2019年)

　　A.出售固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入

　　B.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入

　　C.出租閑置生產(chǎn)設(shè)備租金收入

　　D.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入

　　【答案】BCD

　　【解析】出售固定資產(chǎn)取得殘料變價(jià)收入，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，選項(xiàng)A不正確;隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)B正確;出租閑置生產(chǎn)設(shè)備租金收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)C正確;轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)D正確。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是(　　)。

　　A.出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　B.存貨盤虧凈損失

　　C.臺(tái)風(fēng)造成的財(cái)產(chǎn)凈損失

　　D.公益性捐贈(zèng)支出

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，非常損失如自然災(zāi)害等原因計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)CD計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。