华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅人2019年6月，自建倉(cāng)庫(kù)一幢，購(gòu)入工程物資200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù);耗用庫(kù)存材料50萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.5萬(wàn)元;支付建筑工人工資36萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.286

　　C.292.5

　　D.312

　　【答案】B

　　【解析】倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值=200+50+36=286(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月建造廠房領(lǐng)用原材料一批，實(shí)際成本為20000元，計(jì)稅價(jià)格為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為(　　)元。

　　A.20000

　　B.22600

　　C.24000

　　D.23120

　　【答案】A

　　【解析】領(lǐng)用外購(gòu)的原材料用于建造廠房，直接按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)即可，增值稅不需要作特殊處理。

　　【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2019年7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。確定B設(shè)備入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.608

　　C.611

　　D.689

　　【答案】C

　　【例題·單選題】某企業(yè)2017年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為25萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元，估計(jì)該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)120萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目余額為12萬(wàn)元，2017年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。(2017年)

　　A.-8

　　B.4

　　C.8

　　D.-4

　　【答案】D

　　【解析】可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)-進(jìn)一步加工成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)=120-25-3=92(萬(wàn)元)。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(存貨成本-可變現(xiàn)凈值)-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額=(100-92)-12=-4(萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】(2017年改編)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元。增值稅稅額為6500元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元。包裝費(fèi)500元(不考慮增值稅)，假定不考慮其他因素，該設(shè)備入賬價(jià)值為(　　)元。

　　A.50000

　　B.51000

　　C.56500

　　D.51500

　　【答案】D

　　【解析】該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值=50000+1000+500=51500(元)。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末賬面價(jià)值低于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日，期末存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末賬面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按賬面價(jià)值計(jì)量

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)BD，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，而不是賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰高計(jì)量。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨可變現(xiàn)凈值的有(　　)。(2017年)

　　A.存貨的賬面價(jià)值

　　B.銷售存貨過(guò)程中估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

　　C.存貨的估計(jì)售價(jià)

　　D.存貨至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本

　　【答案】BCD

　　【解析】可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)

　　【例題·判斷題】企業(yè)因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤發(fā)生的原材料盤(pán)盈，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)將盤(pán)盈金額沖減管理費(fèi)用。(　　)(2017年)

　　【答案】√

　　【例題·判斷題】企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。(　　)(2014年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈，在按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。