华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】甲公司2019年度營(yíng)業(yè)收入5020萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3500萬(wàn)元，稅金及附加120萬(wàn)元，期間費(fèi)用合計(jì)320萬(wàn)元，信用減值損失10萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元(其中行政罰款2萬(wàn)元)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.280.5

　　B.281

　　C.257.5

　　D.258

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=(5020-3500-120-320-10-40+100-10+2)×25%=280.5(萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

　　B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

　　C.購(gòu)入土地使用權(quán)交納的契稅

　　D.銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)入材料的成本;選項(xiàng)B記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目(企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人但是沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票);選項(xiàng)C計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。

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　　【例題·單選題】某企業(yè)2019年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2019年12月31日可供分配的利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.650

　　C.800

　　D.1100

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入(如盈余公積補(bǔ)虧)，該企業(yè)2019年12月31日可供分配的利潤(rùn)=600×(1-25%)+200=650(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】企業(yè)接受新投資者投資時(shí)其實(shí)際繳納的出資額大于其所享有注冊(cè)資本所占份額的部分應(yīng)計(jì)入(　　)。

　　A.資本公積——其他資本公積

　　B.資本公積——資本溢價(jià)

　　C.實(shí)收資本

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)接受新投資者投資時(shí)其實(shí)際繳納的出資額大于按約定計(jì)算的在注冊(cè)資本中所占份額的部分記入“資本公積——資本溢價(jià)”科目。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是(　　)。

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.盈余公積補(bǔ)虧

　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損

　　【答案】C

　　【解析】留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤(rùn)，盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)減少留存收益，選項(xiàng)C正確。

　　【例題·單選題】某公司年初未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元;本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分別提取法定盈余公積500萬(wàn)元、任意盈余公積250萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6500

　　D.5750

　　【答案】B

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，提取盈余公積不影響留存收益總額，所以該公司年末留存收益=1000+500+5000-500=6000(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額80萬(wàn)元，其中：“應(yīng)付賬款——甲公司”明細(xì)科目貸方余額70萬(wàn)元，“應(yīng)付賬款——乙公司”明細(xì)科目貸方余額10萬(wàn)元;“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30萬(wàn)元，其中：“預(yù)付賬款——A工廠(chǎng)”明細(xì)科目貸方余額50萬(wàn)元，“預(yù)付賬款——B工廠(chǎng)”明細(xì)科目借方余額20萬(wàn)元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.130

　　B.80

　　C.100

　　D.110

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額=70+10+50=130(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2019年12月31日固定資產(chǎn)賬戶(hù)余額為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶(hù)余額為400萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)余額為100萬(wàn)元，在建工程賬戶(hù)余額為100萬(wàn)元。該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1500

　　B.1000

　　C.900

　　D.1600

　　【答案】B

　　【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=1500-400-100=1000(萬(wàn)元)。在建工程在資產(chǎn)負(fù)債表的“在建工程”項(xiàng)目下單獨(dú)列示，不屬于“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的內(nèi)容。