华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】2019年6月10日長江公司購入一項非專利技術W，支付價款200萬元，為使該項非專利技術達到預定用途支付相關專業(yè)服務費用10萬元，員工培訓費2萬元。該項非專利技術合同或法律沒有明確規(guī)定其使用壽命，長江公司也無法合理確定該無形資產為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限。假定不考慮相關稅費等因素，2019年年末非專利技術的可收回金額為100萬元。下列會計處理中錯誤的是(　　)。

　　A.2019年12月31日無形資產賬面價值為100萬元

　　B.該非專利技術入賬價值為212萬元

　　C.該項非專利技術屬于使用壽命不確定的無形資產

　　D.該項非專利技術在持有期間不需要攤銷

　　【答案】B

　　【解析】為使該項非專利技術達到預定用途支付的相關專業(yè)服務費用應計入無形資產成本，員工培訓費計入管理費用。則該非專利技術的入賬價值=200+10=210(萬元)，選項B錯誤。

　　【例題·單選題】某公司2019年11月1日開具了帶息商業(yè)承兌匯票，該商業(yè)承兌匯票的面值為500萬元，年利率6%，期限為6個月。2019年12月31日該公司“應付票據(jù)”的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.505

　　C.515

　　D.510

　　【答案】B

　　【解析】2019年12月31日該公司“應付票據(jù)”的賬面價值=500×(1+6%×2÷12)=505(萬元)。

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　　【例題·單選題】委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是(　　)。

　　A.在途物資

　　B.委托加工物資

　　C.應交稅費——應交消費稅

　　D.稅金及附加

　　【答案】C

　　【解析】委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工應稅消費品的成本;委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　【例題·單選題】下列各項稅費中，不通過“應交稅費”科目核算的是(　　)。

　　A.房產稅

　　B.車船稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.印花稅

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)交納的印花稅不需要預計應交數(shù)，不通過“應交稅費”科目核算。

　　【例題·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年10月承接一項設備安裝服務，服務合同總收入為200萬元(不含增值稅)，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用某一時段內確認服務收入。2018年已確認服務收入80萬元，截至2019年12月31日，該服務的履約進度為60%。2019年該企業(yè)應確認的服務收入為(　　)萬元。

　　A.36

　　B.40

　　C.72

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】2019年該企業(yè)應確認的服務收入=200×60%-80=40(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，提供服務適用的增值稅稅率為6%。2019年12月1日，甲公司為乙公司開發(fā)產品提供技術援助服務，服務期限為2個月，約定服務費為100萬元(不含稅)，在服務結束時乙公司一次性支付。甲公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)表明，乙公司會按約定支付服務費。假定截至12月31日甲公司的履約進度為50%，乙公司同時受益。不考慮其他因素，則甲公司在2019年12月31日應確認的收入為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.50

　　C.106

　　D.53

　　【答案】B

　　【解析】合同中的交易價格為100萬元，同時客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益，所以在12月31日應確認收入=100×50%=50(萬元)。

　　【例題·單選題】企業(yè)售出商品如果發(fā)生銷售退回，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.發(fā)出商品時不滿足收入確認條件的，發(fā)生銷售退回時應當增加庫存商品，減少發(fā)出商品

　　B.發(fā)出商品時滿足收入確認條件的，發(fā)生銷售退回時應當沖減收入實現(xiàn)月份的收入及成本等(非資產負債表日后事項)

　　C.發(fā)出商品時增值稅納稅義務如果已經(jīng)發(fā)生，應當確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　D.發(fā)出商品時滿足收入確認條件的，發(fā)生銷售退回時應當沖減退回當月的收入及成本等(非資產負債表日后事項)

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)出商品時滿足收入確認條件的，發(fā)生銷售退回時應當沖減退回當月的收入及成本等(非資產負債表日后事項)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)因臺風造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值稅為2.6萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務下列表述正確的是(　　)。

　　A.應確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.86萬元

　　B.應計入待處理財產損溢22.86萬元

　　C.應計入營業(yè)外支出10萬元

　　D.應確認應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2.6萬元

　　【答案】C

　　【解析】因自然災害導致的原材料毀損，增值稅進項稅額不需要轉出。該企業(yè)應當編制的會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　10