华南俳烁实业有限公司

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司為其客戶建造一棟廠房，合同約定的價款為100萬元，但是，如果甲公司不能在合同簽訂之日起的120天內(nèi)竣工，則須支付10萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除。甲公司對合同結(jié)果的估計如下：工程按時完工的概率為90%，工程延期的概率為10%。假定上述金額不含增值稅。則甲公司估計的交易價格為(　)萬元。

　　A.100　　B.90　　C.0　　D.110

　　『正確答案』A

　　『答案解析』只存在兩種可能性，所以應(yīng)選擇最可能發(fā)生的金額作為交易價格。

　　2.下列各事項中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目的是(　)。

　　A.出售交易性金融資產(chǎn)的凈收益

　　B.罰款收入

　　C.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

　　D.股票發(fā)行收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，出售交易性金融資產(chǎn)凈收益應(yīng)記入“投資收益”科目;選項B，罰款收入應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目;選項C，無形資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容;選項D，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入，記入“股本”和“資本公積”科目。

　　3.某企業(yè)2019年2月1日銷售商品1 000件，每件售價20元，增值稅稅率13%;提供給購貨方的商業(yè)折扣為10%，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費300元，于2月9日收到貨款。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(　)元。

　　A.20 000　　B.18 000

　　C.18 300　　D.17 800

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，即1 000×20×(1-10%)=18 000(元)。

　　4.甲公司委托乙公司代銷一批商品10 000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為80元/件，甲公司適用的增值稅稅率為13%。2019年5月，甲公司收到乙公司開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲公司向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。甲公司按售價的3%支付給乙公司手續(xù)費。乙公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的商品須退回給甲公司。甲公司2019年5月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為(　)元。

　　A.300 000　　B.188 000

　　C.500 000　　D.388 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=10 000×100×50%=500 000(元)。

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　　5.甲公司于2019年6月9日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元;該批商品成本為16萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與乙公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，下列說法中正確的是(　)。

　　A.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元

　　B.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本16萬元

　　C.甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項稅額

　　D.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”16萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，不符合收入確認(rèn)條件，同時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，因此甲公司在2019年6月9日的分錄為(金額單位為萬元)：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　16

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　16

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 2.6

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 2.6

　　6.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是(　)。

　　A.銀行存款利息收入

　　B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

　　C.接受現(xiàn)金捐贈利得

　　D.現(xiàn)金股利收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，應(yīng)沖減財務(wù)費用;選項C，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入;選項D，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

　　7.下列各項中，應(yīng)記入“銷售費用”的是(　)。

　　A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B.銷售商品發(fā)生的銷售退回

　　C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入;選項B，實際發(fā)生銷售退回時，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，沖減企業(yè)當(dāng)期的銷售收入及成本;選項C，記入“財務(wù)費用”科目;選項D，記入“銷售費用”科目。

　　8.2018年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項安裝勞務(wù)合同，預(yù)計2020年12月31日完工;合同總金額為800萬元，預(yù)計總成本為500萬元。截至2019年12月31日，該公司實際發(fā)生成本250萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本150萬元。甲公司按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定履約進度。已知，2018年已確認(rèn)收入200萬元，則2019年度應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)萬元。

　　A.250　　B.300　　C.350　　D.500

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2019年度應(yīng)確認(rèn)的收入=合同總收入×完工進度-2018年已確認(rèn)的勞務(wù)收入=800×[250/(250+150)]-200=300(萬元)。

　　9.下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)報廢凈損失

　　B.支付的業(yè)務(wù)招待費

　　C.按法定要求預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　D.基本生產(chǎn)車間設(shè)備計提的折舊費

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目;選項B，應(yīng)記入“管理費用”科目;選項C，應(yīng)記入“銷售費用”科目;選項D，應(yīng)先記入“制造費用”科目，之后再轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中。

　　10.A公司2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：出租固定資產(chǎn)，當(dāng)年折舊為20萬元;銷售剩余原材料，成本為150萬元;將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈;將成本為500萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。本年的“營業(yè)成本”為(　)萬元。

　　A.150　　B.730

　　C.750　　D.670

　　『正確答案』D

　　『答案解析』出租固定資產(chǎn)的折舊，銷售剩余原材料的成本，對外投資的自產(chǎn)產(chǎn)品的成本都應(yīng)記入“營業(yè)成本”項目，所以營業(yè)成本=20+150+500=670(萬元)。

　　11.2019年4月，某公司當(dāng)月實際交納的增值稅為35萬元，實際交納的消費稅(均為銷售應(yīng)稅消費品交納的消費稅)為25萬元，城建稅稅率為7%，教育費附加為3%。應(yīng)記入“稅金及附加”的金額為(　)萬元。

　　A.31　　B.35　　C.25　　D.6

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“稅金及附加”科目核算的稅費主要包括消費稅、城建稅和教育費附加等，應(yīng)計入稅金及附加的金額為(35+25)×(7%+3%)+25=31(萬元)。

　　12.企業(yè)為采購存貨簽發(fā)銀行承兌匯票而支付的手續(xù)費應(yīng)記入的科目是(　)。

　　A.管理費用　　　　B.財務(wù)費用

　　C.營業(yè)外支出　　　D.采購存貨成本

　　『正確答案』B

　　『答案解析』簽發(fā)銀行承兌匯票而支付的手續(xù)費，應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目。

　　13.下列各項利息中，不應(yīng)該記入“財務(wù)費用”的是(　)。

　　A.長期借款在籌建期間的利息

　　B.帶息應(yīng)付票據(jù)的應(yīng)計利息

　　C.長期借款在生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的利息

　　D.銀行存款利息收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，應(yīng)記入“管理費用”科目。

　　14.下列各項中，不能記入“銷售費用”的是(　)。

　　A.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費

　　B.委托代銷商品支付的手續(xù)費

　　C.隨同商品出售單獨計價的包裝物的成本

　　D.為推廣產(chǎn)品發(fā)生的廣告費

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　15.下列各項中，不通過“稅金及附加”科目核算的是(　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.城市維護建設(shè)稅

　　C.企業(yè)所得稅

　　D.印花稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，應(yīng)記入“所得稅費用”科目。