华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年該公司發(fā)生以下交易或事項：

　　(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元;該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。

　　(2)3月2日乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨款及稅款。

　　(3)4月3日，向丙公司銷售B商品10 000件，銷售價格為每件40元(不含增值稅)，每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當日發(fā)出商品，符合銷售收入確認條件，但尚未收到貨款。

　　(4)5月4日，收到丙公司因質量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，退回的B商品已經(jīng)入庫。

　　(5)6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元;合同約定按售價的5%向丁公司支付手續(xù)費。

　　要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是(　)。

　　A.2月1日不確認銷售商品收入

　　B.2月1日確認銷售商品收入20萬元

　　C.2月1日結轉商品銷售成本12萬元

　　D.2月1日確認應交增值稅銷項稅額2.6萬元

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】甲公司在銷售商品時得知乙公司流動資金暫時短缺，雖然發(fā)出了商品，但很可能收不到這筆資金，不符合收入確認條件，所以不確認收入，同時也不能結轉相應的成本。但是因為納稅義務已經(jīng)發(fā)生，所以應該確認增值稅銷項稅額2.6萬元。

　　(2)根據(jù)資料(1)和(2)，下列關于甲公司3月2日會計處理正確的是(　)。

　　A.借：應收賬款 20

　　貸：主營業(yè)務收入 20

　　B.借：主營業(yè)務成本 12

　　貸：發(fā)出商品 12

　　C.借：銀行存款 22.6

　　貸：主營業(yè)務收入 20

　　應收賬款 2.6

　　D.借：主營業(yè)務成本 12

　　貸：庫存商品 12

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】甲公司在3月2日收到貨款，應該確認收入，同時結轉成本，因為在發(fā)出商品時已經(jīng)將庫存商品結轉到了發(fā)出商品，所以在結轉成本時貸方記錄的是發(fā)出商品。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列說法正確的是(　)。

　　A.“應收賬款”科目借方發(fā)生額為360 000元

　　B.“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為360 000元

　　C.應交增值稅55 250元

　　D.應結轉成本270 000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資料(3)賬務處理：

　　借：應收賬款 406 800

　　貸：主營業(yè)務收入 360 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 46 800

　　借：主營業(yè)務成本 300 000

　　貸：庫存商品 300 000

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列會計處理不正確的是(　)。

　　A.借：主營業(yè)務收入 4 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 520

　　貸：應收賬款 4 520

　　B.借：主營業(yè)務收入 3 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 468

　　貸：應收賬款 4 068

　　C.借：庫存商品 3 000

　　貸：主營業(yè)務成本 3 000

　　D.借：庫存商品 2 700

　　貸：主營業(yè)務成本 2 700

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】資料(4)賬務處理：

　　借：主營業(yè)務收入 3 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 468

　　貸：應收賬款 4 068

　　借：庫存商品 3 000

　　貸：主營業(yè)務成本 3 000

　　(5)根據(jù)資料(5)，下列說法正確的是(　)。

　　A.委托代銷商品在發(fā)出商品時確認收入

　　B.應確認主營業(yè)務收入10萬元

　　C.支付的委托代銷手續(xù)費應該計入產(chǎn)品成本

　　D.支付的委托代銷手續(xù)費可以從應收賬款中抵減

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，委托代銷商品在收到受托方開出的委托代銷清單時確認收入;選項C，支付的委托代銷手續(xù)費應該計入銷售費用。

　　整題分錄：

　　(1)

　　借：發(fā)出商品 12

　　貸：庫存商品 12

　　借：應收賬款 2.6

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.6

　　(2)

　　借：主營業(yè)務成本 12

　　貸：發(fā)出商品 12

　　借：銀行存款 22.6

　　貸：主營業(yè)務收入 20

　　應收賬款 2.6

　　(3)

　　借：應收賬款 406 800

　　貸：主營業(yè)務收入 360 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 46 800

　　借：主營業(yè)務成本 300 000

　　貸：庫存商品 300 000

　　(4)

　　借：主營業(yè)務收入 3 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 468

　　貸：應收賬款 4 068

　　借：庫存商品 3 000

　　貸：主營業(yè)務成本 3 000

　　(5)

　　借：應收賬款 11.3

　　貸：主營業(yè)務收入 10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.3

　　借：銷售費用 0.5

　　貸：應收賬款 0.5