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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品時(shí)，委托方應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)記入(　)科目。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【正確答案】C

　　【答案解析】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方將手續(xù)費(fèi)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，受托方將手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入。

　　2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是(　)。

　　A.銷(xiāo)售材料收到的價(jià)款

　　B.銷(xiāo)售商品收到的價(jià)款

　　C.銷(xiāo)售固定資產(chǎn)收到的價(jià)款

　　D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)收到的價(jià)款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】銷(xiāo)售材料收到的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，銷(xiāo)售商品收到的價(jià)款通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算，出售固定資產(chǎn)收入和出售無(wú)形資產(chǎn)收入均屬于資產(chǎn)處置損益核算的內(nèi)容。

　　3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是(　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)出租設(shè)備計(jì)提的折舊額

　　B.出借包裝物的成本攤銷(xiāo)額

　　C.出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本

　　D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出借包裝物的成本攤銷(xiāo)額記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。

　　4.甲企業(yè)2013年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車(chē)間管理人員工資費(fèi)用50萬(wàn)元，發(fā)生管理部門(mén)人員工資30萬(wàn)元，支付廣告宣傳費(fèi)用40萬(wàn)元，籌集外幣資金發(fā)生匯兌損失10萬(wàn)元，支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用15萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為(　)萬(wàn)元。

　　A.95

　　B.130

　　C.140

　　D.145

　　【正確答案】A

　　【答案解析】計(jì)提車(chē)間管理人員工資費(fèi)用計(jì)入到制造費(fèi)用;管理部門(mén)人員工資計(jì)入到管理費(fèi)用;廣告宣傳費(fèi)計(jì)入到銷(xiāo)售費(fèi)用;籌集外幣資金發(fā)生的匯兌損失計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用;支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用計(jì)入到管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案=30+40+10+15=95(萬(wàn)元)。

　　5.某企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金于2013年1月1日按面值發(fā)行3年期面值為250萬(wàn)元的債券，票面利率5%，截至2014年底企業(yè)為此項(xiàng)應(yīng)付債券所承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是(　)萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.20

　　C.27

　　D.30

　　【正確答案】A

　　【答案解析】從2013年年初到2014年底，一共是兩年，所以所承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=250×5%×2=25(萬(wàn)元)。

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　　6.某工業(yè)企業(yè)2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2 520萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4 000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為40萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為(　)萬(wàn)元。

　　A.1 890

　　B.1 897.5

　　C.1 505.6

　　D.2 996.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)2014年度的凈利潤(rùn)=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出)×(1-所得稅稅率)=(2 520+50-40)×(1-25%)=1 897.5(萬(wàn)元)

　　7.甲企業(yè)2013年度的利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元;存款利息收入40萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1 040

　　D.1 060

　　【正確答案】B

　　【答案解析】國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減;存款利息收入要征稅，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬(wàn)元)。

　　8.甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬(wàn)元，年末數(shù)為50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，年末數(shù)為20萬(wàn)元。則甲公司當(dāng)期所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.515

　　B.500

　　C.15

　　D.505

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司當(dāng)期所得稅費(fèi)用=500+(50-40)-(20-25)=515(萬(wàn)元)。

　　9.當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。具體分?jǐn)倳r(shí)采用的方法是(　)。

　　A.直線法平均攤銷(xiāo)

　　B.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對(duì)比例

　　C.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對(duì)比例

　　D.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。

　　10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷(xiāo)售一批材料，價(jià)稅合計(jì)為5 876元。該批材料計(jì)劃成本為4 200元，材料成本差異率為2%。該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。不考慮其他因素，該企業(yè)銷(xiāo)售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為(　)元。

　　A.916

　　B.1 084

　　C.1 884

　　D.1 968

　　【正確答案】A

　　【答案解析】銷(xiāo)售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入=5 876/(1+13%)=5 200(元)，確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=4 200×(1+2%)=4 284(元)，銷(xiāo)售材料應(yīng)確認(rèn)的損益=5 200-4 284=916(元)。

　　11.甲企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購(gòu)買(mǎi)100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2019年11月5日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為13%。該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。甲企業(yè)于2019年11月5日銷(xiāo)售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(　)元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)

　　A.105 300

　　B.89 100

　　C.90 000

　　D.104 400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)。商業(yè)折扣是銷(xiāo)售時(shí)已經(jīng)發(fā)生的，確認(rèn)收入時(shí)按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，而現(xiàn)金折扣是為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響銷(xiāo)售收入的確認(rèn)。 甲企業(yè)于2019年11月5日銷(xiāo)售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200×500×(1-10%)=90 000(元)。

　　12.2×18年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2×19年3月31日完工;合同總金額為9 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為7 500萬(wàn)元。2×18年12月31日，發(fā)生成本2 250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本5 250萬(wàn)元。2×19年發(fā)生成本3750萬(wàn)元，該年年底預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1 500萬(wàn)元。采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定履約進(jìn)度，不考慮其他因素。甲建筑公司2×19年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為(　)萬(wàn)元。

　　A.5 400

　　B.4 500

　　C.1 200

　　D.7 500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2×18年：

　　確認(rèn)收入=9 000×2 250/(2 250+5 250)=2 700(萬(wàn)元);

　　確認(rèn)成本=(2 250+5 250)×2 250/(2 250+5 250)=2 250(萬(wàn)元)。

　　2×19年：

　　確認(rèn)收入=9 000×6 000/(6 000+1 500)-2 700=4 500(萬(wàn)元);

　　確認(rèn)成本=(6 000+1 500)×6 000/(6 000+1 500)-2 250=3 750(萬(wàn)元)。

　　13.某企業(yè)于2019年5月接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為1年，合同總收入80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本40萬(wàn)元。截至2019年末已經(jīng)發(fā)生成本25萬(wàn)元。該安裝服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該企業(yè)按發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)服務(wù)影響2019年度利潤(rùn)總額的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.25

　　C.40

　　D.15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】履約進(jìn)度=當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生的成本/預(yù)計(jì)總成本=25÷40=62.5%，所以2019年應(yīng)該確認(rèn)收入=合同總收入×履約進(jìn)度=80×62.5%=50(萬(wàn)元)，應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用=預(yù)計(jì)總成本×履約進(jìn)度=40×62.5%=25(萬(wàn)元)，所以影響利潤(rùn)總額的金額=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=50-25=25(萬(wàn)元)。

　　14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是(　)。

　　A.銀行存款利息收入

　　B.存貨盤(pán)盈

　　C.與日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助

　　D.確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　選項(xiàng)D，之前已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，作壞賬核銷(xiāo)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)收賬款

　　15.甲公司是一家裝潢設(shè)計(jì)公司，其通過(guò)競(jìng)標(biāo)贏得一個(gè)新客戶。公司為取得該客戶的合同發(fā)生的下列支出中，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本的是(　)。

　　A.因投標(biāo)發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)和差旅費(fèi)3萬(wàn)元

　　B.聘請(qǐng)外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查的支出6萬(wàn)元

　　C.如果取得該新客戶，將支付市場(chǎng)拓展部員工傭金2萬(wàn)元，甲公司預(yù)期這些支出未來(lái)能夠收回

　　D.根據(jù)其年度盈利目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等向業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金30萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，如果取得該新客戶，甲公司向市場(chǎng)拓展部員工支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，應(yīng)當(dāng)將其作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。甲公司為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)、聘請(qǐng)外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查發(fā)生的支出，無(wú)論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，不屬于增量成本，因此，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司向業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)理支付的年度獎(jiǎng)金也不是為取得合同發(fā)生的增量成本，這是因?yàn)樵摢?jiǎng)金發(fā)放與否以及發(fā)放金額還取決于其他因素，包括公司的盈利情況和個(gè)人業(yè)績(jī)等。