华南俳烁实业有限公司

　　一、單項選擇題

　　1.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅0.78萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為(　)萬元。

　　A.216　　B.216.78　　C.240　　D.240.78

　　『正確答案』A

　　『答案解析』一般納稅人支付加工費的增值稅可以抵扣，所以增值稅不計入材料成本;委托加工收回的物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，即不計入委托加工物資的成本。甲公司收回半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。年末將20臺本企業(yè)自產的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺1 000元，市場售價為2 000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是(　)。

　　A.實際發(fā)放時，記入“應付職工薪酬”的金額為40 000元

　　B.實際發(fā)放時，記入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”的金額為2 600元

　　C.將自產產品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認收入和結轉成本

　　D.將自產產品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認收入和結轉成本

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)將自產的產品作為福利發(fā)給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。會計分錄如下：

　　實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 200

　　貸：主營業(yè)務收入(20×2 000)　　　　　　　　　　　　 40 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(40 000×13%)　5 200

　　同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　3.乙公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬元，購入時支付的增值稅為13萬元。其中，作為職工個人福利領用該材料10萬元，生產設備的安裝工程領用該材料60萬元，廠房的建造工程領用該材料30萬元。該企業(yè)關于該項經濟業(yè)務的處理不正確的是(　)。

　　A.借記“應付職工薪酬——職工福利”11.3萬元

　　B.借記“在建工程——安裝”60萬元

　　C.借記“在建工程——廠房”30萬元

　　D.貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”5.2萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』購入材料用于職工福利時，應將進項稅額轉出。會計分錄如下(金額單位為萬元)：

　　借：應付職工薪酬——職工福利(10×1.13)　　11.3

　　在建工程——安裝　　　　　　　　　　　　60

　　——廠房　　　　　　　　　　　　30

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　 1.3

　　4.增值稅小規(guī)模納稅人在月度終了時，交納本月應交未交的增值稅的會計處理正確的是(　)。

　　A.借記“應交增值稅”明細科目

　　B.貸記“應交增值稅”明細科目

　　C.沖減“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　D.借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目

　　『正確答案』A

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人進行賬務處理時，“應交增值稅”明細科目下不再設置專欄。所以繳納本月應交未交的增值稅，應借記“應交增值稅”明細科目。

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　　5.下列各項中，企業(yè)應通過“應交稅費”科目核算的是(　)。

　　A.應繳納的職工社會保險費

　　B.占用耕地建房交納的耕地占用稅

　　C.轉讓房屋應交納的土地增值稅

　　D.簽訂合同應交納的印花稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，應通過“應付職工薪酬”科目核算;選項BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交稅額的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　6.2019年6月份，甲公司發(fā)生銷項稅額合計120 000元，進項稅額合計40 000元，因管理不善導致原材料毀損，進項稅額轉出2 000元，當月甲公司用銀行存款交納增值稅80 000元，則下列關于甲公司月末增值稅的會計處理中，正確的是(　)。

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　2 000

　　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　2 000

　　B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　4 000

　　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　4 000

　　C.“應交稅費——應交增值稅”科目余額為2 000元

　　D.不需要進行會計處理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目，轉出金額為2 000元(120 000+2 000-40 000-80 000)，會計處理如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)2 000

　　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　2 000

　　7.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅稅額為1 300元。當月銷售產品開具的增值稅普通發(fā)票注明貨款(含稅)為123 600元，適用的增值稅稅率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.2 408　　B.3 708　　C.3 600　　D.2 300

　　『正確答案』C

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人，不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額都不能抵扣，需計入采購存貨的成本中。所以本月應繳納的增值稅稅額=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，屬于“應交稅費——應交增值稅”專欄的有(　)。

　　A.銷項稅額抵減

　　B.進項稅額轉出

　　C.待抵扣進項稅額

　　D.簡易計稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項CD，屬于應交稅費的二級明細科目，不屬于“應交增值稅”明細賬內設置的專欄。

　　2.下列各項中，應計入稅金及附加的有(　)。

　　A.車船稅

　　B.委托加工物資時由受托方代收代繳的消費稅

　　C.銷售應稅產品應交的資源稅

　　D.銷售應稅消費品應交的消費稅

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，記入“應交稅費——應交消費稅”科目或計入委托加工物資的成本。

　　3.下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.增值稅一般納稅人購進固定資產應支付的增值稅進項稅額

　　B.為企業(yè)員工代扣代繳的個人所得稅

　　C.交納的耕地占用稅

　　D.交納的印花稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項CD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　4.下列各項中，應視同銷售處理的有(　)。

　　A.以自產產品向員工發(fā)放福利

　　B.將自產產品對外投資

　　C.將購進貨物用于集體福利

　　D.將自產產品對外捐贈

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，將購進貨物用于集體福利應做進項稅額轉出。

　　三、判斷題

　　1.“應交稅費”科目，貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方。如為借方余額，則反映企業(yè)當期多交或尚未抵扣的稅費。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』“應交稅費”科目，貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　2.企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按規(guī)定可抵減的增值稅應納稅額，應沖減專用設備成本。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按規(guī)定可抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。