华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】某公司年初未分配利潤為1000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤500萬元，按10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤為(　　)萬元。(2017年)

　　A.1450

　　B.1475

　　C.1325

　　D.1400

　　【答案】C

　　【解析】該公司年末未分配利潤=1000+500-500×(10%+5%)-100=1325(萬元)。

　　【例題•單選題】甲企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%提取法定盈余公積和任意盈余公積，則甲企業(yè)年末可供分配利潤為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.200

　　C.180

　　D.260

　　【答案】A

　　【解析】可供分配利潤為企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤(或減年初未彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的金額。則甲企業(yè)可供分配利潤=100+200=300(萬元)。

　　【例題•單選題】某公司年初未分配利潤為1000萬元，盈余公積為500萬元;本年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為(　　)萬元。(2016年)

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6500

　　D.5750

　　【答案】B

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，年末留存收益=1000+500+5000-500=6000(萬元)。

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　　【例題•單選題】2017年1月1日，某股份有限公司未分配利潤為100萬，2017年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，法定盈余公積的提取率為10%，不考慮其他因素，下列關(guān)于盈余公積的賬務(wù)處理正確的是(　　)。(2018年)

　　A.借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　 400000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　400000

　　B.借：本年利潤——提取法定盈余公積　　　　　 400000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　400000

　　C.借：本年利潤——提取法定盈余公積　　　　　 500000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　D.借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　 500000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　【答案】A

　　【解析】如果以前年度未分配利潤有盈余(即年初未分配利潤余額為正數(shù))，在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括年初未分配利潤，所以2017年提取法定盈余公積的金額=400×10%=40(萬元)。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，應(yīng)通過“利潤分配”和“盈余公積”等科目核算。

　　【例題·單選題】下列各項中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的是(　　)。(2019年)

　　A.股本溢價

　　B.提取任意盈余公積

　　C.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　【答案】D

　　【解析】盈余公積轉(zhuǎn)增資本分錄為：

　　借：盈余公積

　　貸：實收資本

　　留存收益包括盈余公積和未分配利潤。根據(jù)分錄盈余公積減少，留存收益減少，所以會引起留存收益總額發(fā)生變動。

　　【例題•單選題】下列各項中，屬于企業(yè)收入的是(　　)。(2017年改編)

　　A.出租固定資產(chǎn)取得的租金

　　B.接受捐贈取得的現(xiàn)金

　　C.處置無形資產(chǎn)取得的凈收益

　　D.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　【答案】A

　　【解析】選項B計入營業(yè)外收入;選項C計入資產(chǎn)處置損益;選項D計入投資收益。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2018年末本年利潤及利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)前的所有者權(quán)益總額為5150萬元，該企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日，該企業(yè)所有者權(quán)益總額為(　　)萬元。(2019年)

　　A.5330

　　B.5130

　　C.5350

　　D.5150

　　【答案】C

　　【解析】2018年12月31日所有者權(quán)益總額=5150+200=5350(萬元)，提取盈余公積不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年11月1日，對外銷售M商品20000件，每件不含增值稅銷售價格為15元，給予10%的商業(yè)折扣，符合收入確認(rèn)條件。下列各項中，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的是(　　)。(2017年改編)

　　A.確認(rèn)應(yīng)交稅費4.8萬元

　　B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入27萬元

　　C.確認(rèn)管理費用3萬元

　　D.確認(rèn)財務(wù)費用3萬元

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30.51

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　27

　　(20000×15×(1-10%)/10000)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　3.51

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年9月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元(不含增值稅)，單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該客戶于9月15日付款時享有的現(xiàn)金折扣為(　　)元。(2015年改編)

　　A.4680

　　B.3600

　　C.4212

　　D.4000

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);因為計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，則9月15日付款享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600(元)。