华南俳烁实业有限公司

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司從證券市場購入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元/股，另支付交易費(fèi)用1 000元。甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，則其初始入賬價(jià)值為(　)元。

　　A.201 000　　B.200 000

　　C.188 000　　D.189 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』取得交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)通過投資收益核算，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利則應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利。所以，該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=20 000×(10-0.6)=188 000(元)。

　　2.(2016年)2015年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款249萬元，另支付交易費(fèi)用0.6萬元。12月31日，該股票的公允價(jià)值為258萬元，則2015年甲公司利潤表中“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目的本年金額為(　)萬元。

　　A.9　　B.9.6　　C.8.4　　D.0.6

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動收益=258-249=9(萬元)。

　　3.某企業(yè)2017年7月1日購入股票100萬股，每股10元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.3元，另外支付交易費(fèi)用50萬元，企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2017年12月31日，股票的公允價(jià)值為1 100萬元。不考慮其他因素，則2017年年末該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　)萬元。

　　A.1 100　　B.1 000　　C.970　　D.1 020

　　『正確答案』A

　　『答案解析』交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，所以期末的賬面價(jià)值等于期末的公允價(jià)值。

　　4.A公司2016年12月10日購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格6元。2016年12月31日該股票的市價(jià)為每股7元，2017年3月1日B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利3萬元，3月15日A公司收到B公司分派的現(xiàn)金股利3萬元。2017年6月30日該股票的市價(jià)為每股6.5元，則A公司至2017年6月30日累計(jì)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A.10.5　　B.7.5　　C.3　　D.0

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題涉及確認(rèn)投資收益的只有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，所以確認(rèn)的投資收益為3萬元。

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　　5.2017年2月3日，甲公司從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價(jià)款2 003萬元(其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元)，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元。2017年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2 800萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為(　)萬元。

　　A.797　　B.800　　C.837　　D.840

　　『正確答案』C

　　『答案解析』相關(guān)會計(jì)處理如下(金額單位為萬元)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　2 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　3

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　2 003

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　40

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　 40

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　40

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　 40

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動800

　　貸：公允價(jià)值變動損益　　　　　　　800

　　所以，該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤增加的金額=-3+40+800=837(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有(　)。

　　A.期末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同

　　B.出售部分交易性金融資產(chǎn)

　　C.確認(rèn)作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券的利息

　　D.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)A，由于交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的，期末應(yīng)按照賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)B，使得交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)C，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”，不會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值變動;選項(xiàng)D，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，不影響交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　三、判斷題

　　1.(2015年)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付給證券交易所的手續(xù)費(fèi)和傭金應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”的借方，不計(jì)入其初始確認(rèn)金額。

　　2.(2019年)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入投資收益。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益。