华南俳烁实业有限公司

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分應(yīng)計(jì)入資本公積，金額為820-800=20(萬元)。

　　【該題針對(duì)“接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核實(shí)收資本的內(nèi)容。企業(yè)接受投資者以固定資產(chǎn)出資的，固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外，即該資產(chǎn)的投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值與其公允價(jià)值不一致時(shí)，以其公允價(jià)值為準(zhǔn)。

　　分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn) 1 528

　　貸：實(shí)收資本 1 528

　　【該題針對(duì)“接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】發(fā)行股票時(shí)應(yīng)該按照股票面值總額貸記“股本”科目，本題計(jì)入股本的金額為1 000×1=1 000(萬元)。

　　本題分錄為：

　　借：銀行存款7 500

　　貸：股本1 000

　　資本公積——股本溢價(jià)6 500

　　【該題針對(duì)“實(shí)收資本(或股本)的增加”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】其賬務(wù)處理為，

　　借：銀行存款 8 000

　　貸：股本 2 000

　　資本公積——股本溢價(jià) 6 000

　　借：資本公積——股本溢價(jià) 20

　　貸：銀行存款 20

　　A公司發(fā)行普通股計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額=6 000-20=5 980(萬元)。

　　【該題針對(duì)“資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核回購、注銷股票的賬務(wù)處理。分錄如下：

　　借：庫存股4 000

　　貸：銀行存款4 000

　　借：股本1 000

　　資本公積——股本溢價(jià)3 000

　　貸：庫存股4 000

　　注銷回購股票后所有者權(quán)益總額=(11 000+3 000+450+550)-(1 000+3 000)=11 000(萬元)。

　　【該題針對(duì)“資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))的核算,實(shí)收資本(或股本)的減少”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核資本公積核算的內(nèi)容。采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于被投資企業(yè)發(fā)生的除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，并將其記入“資本公積——其他資本公積”科目。

　　【該題針對(duì)“其他資本公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)2019年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額=400+200×(1-15%)=570(萬元)。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)分配的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】年末未分配利潤(rùn)=(200-50)×(1-15%)-80=47.5(萬元)。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)分配的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】A公司“盈余公積”科目的年末余額=1 000+500-600-200=700(萬元)。

　　【該題針對(duì)“盈余公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A的分錄，

　　借：資本公積

　　貸：實(shí)收資本(股本)

　　可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或減年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入，選項(xiàng)A對(duì)可供分配利潤(rùn)沒有影響。

　　【該題針對(duì)“可供分配利潤(rùn)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】2019年12月31日可供分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧)=200+1 000=1 200(萬元)。2019年12月31日資本公積=600-100=500(萬元)。2019年12月31日未分配利潤(rùn)=(200+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80)=970(萬元)。2019年12月31日留存收益總額=300+(1 000×10%+1 000×5%)+970=1 420(萬元)。

　　【該題針對(duì)“影響所有者權(quán)益的因素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　12.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不屬于所有者權(quán)益;選項(xiàng)B，投資者超額繳入的資本計(jì)入資本公積(資本溢價(jià))，屬于所有者權(quán)益;選項(xiàng)C，股票發(fā)行的溢價(jià)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))，屬于所有者權(quán)益;選項(xiàng)D，資本公積——其他資本公積是屬于所有者權(quán)益。

　　【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的構(gòu)成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13.【正確答案】BC

　　【答案解析】吸收投資者出資時(shí)一方面實(shí)收資本(或股本)增加，另一方面出資者實(shí)際繳付的出資額如果超過占有注冊(cè)資本的份額可能會(huì)形成資本公積。

　　【該題針對(duì)“實(shí)收資本(或股本)的增加”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14.【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核回購和注銷股票的核算。股份有限公司采用回購本公司股票方式減資的，通過“庫存股”科目核算回購股份的金額。減資時(shí)，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目;如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　【該題針對(duì)“實(shí)收資本(或股本)的減少”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15.【正確答案】BCD

　　【答案解析】資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不在“資本公積”科目中反映，而是應(yīng)該借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

　　【該題針對(duì)“資本公積概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，使得年末未分配利潤(rùn)增加;選項(xiàng)B，將盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加，不影響年末未分配利潤(rùn);選項(xiàng)C，計(jì)入投資收益，使得年末未分配利潤(rùn)數(shù)額增加;選項(xiàng)D，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，使得年末未分配利潤(rùn)數(shù)額增加。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)分配的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、判斷題

　　17.【正確答案】Y

　　【答案解析】發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))，無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足以抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

　　【該題針對(duì)“資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　18.【正確答案】Y

　　【該題針對(duì)“留存收益概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　19.【正確答案】N

　　【答案解析】留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的，來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。

　　【該題針對(duì)“留存收益概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　20.【正確答案】N

　　【答案解析】企業(yè)當(dāng)年的可供分配利潤(rùn)，應(yīng)該等于年初的未分配利潤(rùn)，加上當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)以及其他轉(zhuǎn)入(如盈余公積補(bǔ)虧)。而可供分配利潤(rùn)減去當(dāng)年計(jì)提的盈余公積之后剩下的那部分，才形成可供投資者分配利潤(rùn)，對(duì)外分配現(xiàn)金股利等。

　　【該題針對(duì)“可供分配利潤(rùn)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　21.【正確答案】Y

　　【該題針對(duì)“影響所有者權(quán)益的因素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　22.(1)【正確答案】B

　　【答案解析】納稅調(diào)整減少額包括前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入，納稅調(diào)整增加額包括超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、稅收滯納金、罰金、罰款等。

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額-納稅調(diào)減+納稅調(diào)增)×所得稅稅率=(1 000-200+100)×25%=225(萬元);遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=(50-0)-(35-0)=15(萬元);所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=225+15=240(萬元)。

　　【該題針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(2)【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=1 000-240=760(萬元);可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)-年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入=760+3 000+0=3 760(萬元)。

　　【該題針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(3)【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)當(dāng)提取的盈余公積=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)×提取比例=760×(10%+5%)=114(萬元);年末盈余公積=年初盈余公積+本年應(yīng)提取的盈余公積=1 800+114=1 914(萬元)。

　　【該題針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(4)【正確答案】C

　　【答案解析】年末未分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-當(dāng)年提取的盈余公積=3 000+760-114=3 646(萬元)。

　　【該題針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(5)【正確答案】D

　　【答案解析】所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本+資本公積+其他綜合收益+盈余公積+未分配利潤(rùn)=2 000+5 000+500+(1 800+114)+(3 000+760-114)=13 060(萬元)。

　　【該題針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】