华南俳烁实业有限公司

　　乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2017年1月1日，從上海證券交易所購入某公司債券，該筆債券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1 000萬元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款1 000萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元)，另支付交易費用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　(2)2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬元。2017年6月30日，該債券的公允價值為980萬元。

　　(3)2017年12月31日，該債券的公允價值為1 010萬元;確認(rèn)該筆債券2017年度的利息收入50萬元。

　　(4)2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司將該債券以1 020萬元價格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2.5萬元，款項已收到。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于購入該項交易性金融資產(chǎn)的會計處理結(jié)果表述不正確的是(　)。

　　A.入賬價值為975萬元

　　B.購買價款中包含的債券利息，應(yīng)計入“應(yīng)收利息”科目

　　C.交易費用5萬元應(yīng)計入“投資收益”科目

　　D.入賬價值為1 000萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】交易費用計入投資收益科目中，不計入成本。

　　資料(1)會計分錄：

　　2017年1月1日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 (1 000-25)975

　　應(yīng)收利息 25

　　貸：其他貨幣資金 1 000

　　借：投資收益 5

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.3

　　貸：其他貨幣資金 5.3

　　(2)根據(jù)資料(2)，2017年1月15日乙公司收到債券利息的會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.借：其他貨幣資金 25

　　貸：應(yīng)收利息 25

　　B.借：銀行存款 25

　　貸：應(yīng)收利息 25

　　C.借：其他貨幣資金 25

　　貸：投資收益 25

　　D.借：銀行存款 25

　　貸：投資收益 25

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實際收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

　　資料(2)會計分錄：

　　2017年1月15日

　　借：其他貨幣資金 25

　　貸：應(yīng)收利息 25

　　(3)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的處理表述正確的是(　)。

　　A.2017年6月30日，確認(rèn)借方“投資收益”20萬元

　　B.2017年6月30日，確認(rèn)借方“公允價值變動損益”20萬元

　　C.2017年12月31日，確認(rèn)貸方“投資收益”50萬元

　　D.2017年12月31日，確認(rèn)貸方“公允價值變動損益”30萬元

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】資料(2)會計分錄：

　　2017年6月30日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 (980-975)5

　　貸：公允價值變動損益 5

　　資料(3)會計分錄：

　　2017年12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 (1 010-980)30

　　貸：公允價值變動損益 30

　　確認(rèn)2017年度的利息收入

　　借：應(yīng)收利息 50

　　貸：投資收益 50

　　(4)根據(jù)資料(1)至(4)，處置該項交易性金融資產(chǎn)時，對損益的影響金額為(　)萬元。

　　A.5

　　B.2.5

　　C.7.5

　　D.10

　　【正確答案】C

　　【答案解析】資料(4)會計分錄：

　　2018年1月15日

　　借：其他貨幣資金 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　2018年3月31日

　　借：其他貨幣資金 1 020

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 975

　　——公允價值變動 (30+5)35

　　投資收益 10

　　借：投資收益 2.5

　　貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 2.5

　　對損益的影響金額=10-2.5=7.5(萬元)。

　　(5)根據(jù)資料(1)至(4)，從購入到處置該交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A.87.5

　　B.52.5

　　C.55

　　D.62.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】投資收益=-5(資料1)+50(資料3)+10(資料4)-2.5(資料4)=52.5(萬元)。