华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】

　　企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是(　　)。(2010年)

　　A.商品價(jià)款

　　B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)賒購商品的分錄是：

　　借：庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)以后是要支付給銷貨方的，所以也是要計(jì)入購貨方應(yīng)付賬款中的，所以選項(xiàng)ABD都是影響應(yīng)付賬款入賬金額的;只有選項(xiàng)C現(xiàn)金折扣是不影響應(yīng)付賬款入賬金額的，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【例題•單選題】

　　某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該批飲料市場售價(jià)為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為16%，實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為(　　)萬元。(2010年改編)

　　A.10

　　B.11.6

　　C.12

　　D.13.92

　　【答案】D

　　【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售要確認(rèn)收入，所以計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬中的金額=12+12×16%=13.92(萬元)。分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 13.92

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　1.92

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

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　　【例題•單選題】

　　某紡織業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價(jià)為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年改編)

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用40 600元

　　B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬40 600元

　　C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40 600元

　　D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額4 480元

　　【答案】B

　　【解析】

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　40 600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　40 600

　　[350×100×(1+16%)]

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　40 600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　35 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 5 600

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　28 000[280×100]

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　28 000

　　【例題•單選題】

　　下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。(2018年)

　　A.按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本確定主營業(yè)務(wù)收入

　　B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)銷售費(fèi)用

　　D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品含稅的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。并應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　【例題•單選題】

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每合市場售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年改編)

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用4 000元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用3 000元

　　C.計(jì)入生產(chǎn)成本27 000元

　　D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬46 400元

　　【答案】D

　　【解析】

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　(200×180×1.16)41 760

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　( 200×20×1.16)4 640

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　46 400

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　(200×200×1.16)46 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　(200×200)40 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(200×200×16%)6 400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　(150×200)30 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　(150×200)30 000