华南俳烁实业有限公司

　　2018年12月末，甲企業(yè)對庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺0.05萬元，經(jīng)批準，應由出納員賠償0.023萬元，其余0.027萬元無法查明原因。

　　(2)發(fā)現(xiàn)本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不相符，存在以下未達賬項：

　�、倨髽I(yè)送存轉賬支票300萬元，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬;

　�、谄髽I(yè)開出轉賬支票225萬元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬;

　�、燮髽I(yè)委托銀行代收某公司購貨款240萬元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬;

　�、茔y行代企業(yè)支付網(wǎng)費20萬元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。已知銀行存款日記賬余額為270萬元，銀行對賬單為415萬元。

　　(3)盤盈M原材料500千克，實際單位成本為0.005萬元/千克，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。

　　(4)發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價2萬元，已計提折舊0.5萬元，購入時增值稅稅額為0.32萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列有關會計處理正確的是(　)。

　　A.應由出納員賠償0.023萬元應記入“其他應收款”科目

　　B.無法查明原因的現(xiàn)金短缺0.027萬元應記入“營業(yè)外支出”科目

　　C.該業(yè)務減少企業(yè)當期營業(yè)利潤的金額為0.027萬元

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺0.027萬元應記入“管理費用”科目

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　0.05

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　0.05

　　借：管理費用　　　　　　　　　0.027

　　其他應收款　　　　0.023

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 　　　 0.05

　　無法查明原因的現(xiàn)金短缺0.027萬元計入管理費用，減少當期營業(yè)利潤0.027萬元。

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列說法不正確的是(　)。

　　A.經(jīng)過調節(jié)后的企業(yè)銀行存款余額為490萬元

　　B.經(jīng)過調節(jié)后的銀行對賬單余額為635萬元

　　C.企業(yè)送存轉賬支票300萬元，屬于企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬

　　D.銀行代企業(yè)支付網(wǎng)費20萬元，屬于企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項B，經(jīng)過調節(jié)后的銀行對賬單余額為490萬元，即415+300-225=490(萬元);選項D，銀行代企業(yè)支付網(wǎng)費20萬元，屬于銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。

　　(3)根據(jù)資料(3)，盤盈存貨的會計處理正確的是(　)。

　　A.報經(jīng)批準前：

　　借：原材料　　　　　2.5

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　2.5

　　B.報經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　2.5

　　貸：營業(yè)外收入　　　　2.5

　　C.報經(jīng)批準前：

　　借：原材料　　　　　2.5

　　貸：營業(yè)外收入　　　　2.5

　　D.報經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　2.5

　　貸：管理費用　　　　　2.5

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，借記“原材料”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目;按管理權限報經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。

　　(4)根據(jù)資料(4)，盤虧固定資產(chǎn)的會計處理不正確的是(　)。

　　A.盤虧固定資產(chǎn)首先要將固定資產(chǎn)的賬面價值轉入“固定資產(chǎn)清理”科目

　　B.轉出不可抵扣的進項稅額0.32萬元

　　C.報經(jīng)批準轉銷后，計入“營業(yè)外支出”科目1.74萬元

　　D.轉出不可抵扣的進項稅額0.24萬元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』資料(4)會計分錄：

　　盤虧固定資產(chǎn)時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　 1.5

　　累計折舊　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　2

　　轉出不可抵扣的進項稅額時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　(1.5×0.16)0.24

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)0.24

　　報經(jīng)批準轉銷時：

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失　　　　 1.74

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　1.74

　　(5)根據(jù)上述資料，甲企業(yè)有關財產(chǎn)清查的方法與處理正確的是(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金的清查采用的是實地盤點法

　　B.銀行存款的清查采用的是與開戶銀行核對賬目的方法

　　C.企業(yè)清查的各種存貨損益，應在結賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財產(chǎn)損溢”科目應無余額

　　D.在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應當填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表

　　『正確答案』ABCD

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