华南俳烁实业有限公司

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2018年年初，甲企業(yè)對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生資本化支出共計(jì)45萬元，被替換舊部件的賬面價(jià)值為10萬元，該設(shè)備原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊300萬元。

　　(2)2018年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租入一間銷售展廳并對(duì)其進(jìn)行裝修，共支出裝修費(fèi)用120萬元。該展廳于當(dāng)年11月30日裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，裝修費(fèi)用從下月開始按租賃期10年進(jìn)行攤銷。

　　(3)2018年5月1日，購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備并交付生產(chǎn)部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95萬元，增值稅稅額為15.2萬元，支付安裝費(fèi)19萬元，增值稅稅額為1.9萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付。B設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)2018年8月，企業(yè)對(duì)B設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生不含稅維修費(fèi)用0.5萬元。

　　(5)2019年5月31日，B設(shè)備由于洪水災(zāi)害造成報(bào)廢。報(bào)廢取得殘值變價(jià)收入50萬元，增值稅稅額為8萬元。報(bào)廢清理發(fā)生自行清理費(fèi)用3萬元(不含增值稅)。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，A設(shè)備改良后的入賬價(jià)值是(　)萬元。

　　A.245

　　B.235

　　C.200

　　D.190

　　『正確答案』B

　　『答案解析』設(shè)備改良后的入賬價(jià)值=45-10+500-300=235(萬元)。

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)2018年裝修銷售展廳相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.支付裝修費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　 120

　　貸：銀行存款　　　　　　120

　　B.按月攤銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　 1

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　1

　　C.支付裝修費(fèi)時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　 120

　　貸：銀行存款　　　　　　120

　　D.按月攤銷時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　 1

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　1

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』

　　資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　支付裝修費(fèi)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　 120

　　貸：銀行存款　　　　　　120

　　攤銷裝修費(fèi)：

　　借：銷售費(fèi)用(120÷10÷12)1

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　1

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)2018年5月1日購進(jìn)和安裝B設(shè)備相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目17.1萬元

　　B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.12萬元

　　C.借記“固定資產(chǎn)”科目95萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.08萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　購入進(jìn)行安裝時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　95

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　15.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　110.2

　　支付安裝費(fèi)時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　19

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 1.9

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 20.9

　　設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 114

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　114

　　4.根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)對(duì)B設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.其他業(yè)務(wù)成本

　　B.管理費(fèi)用

　　C.制造費(fèi)用

　　D.生產(chǎn)成本

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　資料(4)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　0.5

　　貸：銀行存款　　　0.5

　　5.根據(jù)資料(3)和資料(5)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于B設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　)。

　　A.“累計(jì)折舊”科目借方增加11萬元

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目貸方增加8萬元

　　C.“資產(chǎn)處置損益”科目借方增加48萬元

　　D.利潤總額減少56萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』

　　資料(5)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　103

　　累計(jì)折舊 [(95+19-4)÷10÷12×12] 　11

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　114

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 58

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　8

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　借：營業(yè)外支出(103-50+3)　　　　　　 　56

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 56