华南俳烁实业有限公司

　　1.在收付實現(xiàn)制下，下列各項中，不能確認(rèn)為當(dāng)期費用的是( )。

　　A.支付當(dāng)月辦公用房租金

　　B.計提本月短期借款利息

　　C.支付全年的財產(chǎn)保險費

　　D.按照稅法規(guī)定預(yù)繳下月稅費

　　【正確答案】B

　　【答案解析】收付實現(xiàn)制是指以實際收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。選項B，未涉及現(xiàn)金的支付，所以不能確認(rèn)為當(dāng)期費用。

　　2.下列各項中，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中相關(guān)性要求的是( )。

　　A.同一企業(yè)在不同時期的相同或相似事項要采用相同的會計政策，不得隨意變更

　　B.會計記錄應(yīng)當(dāng)清晰明了

　　C.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，屬于可比性要求;選項B，屬于可理解性要求;選項C，屬于謹(jǐn)慎性要求。

　　3.下列各項中，不屬于企業(yè)費用要素的是( )。

　　A.稅金及附加

　　B.營業(yè)外支出

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.銷售費用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，屬于企業(yè)的損失，不屬于費用要素。

　　4.下列各項中，應(yīng)采用數(shù)量金額式賬簿的是( )。

　　A.原材料明細賬

　　B.應(yīng)付賬款明細賬

　　C.庫存現(xiàn)金明細賬

　　D.管理費用明細賬

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BC，應(yīng)采用三欄式賬簿;選項D，應(yīng)采用多欄式賬簿。

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　　5.企業(yè)未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，發(fā)生預(yù)付貨款業(yè)務(wù)時應(yīng)借記的會計科目是( )。

　　A.預(yù)收賬款

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.其他應(yīng)付款

　　D.應(yīng)付賬款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項通過“應(yīng)付賬款”科目核算。

　　6.下列各項中，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”科目借方登記的是( )。

　　A.沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備

　　B.收回前期已核銷的應(yīng)收賬款

　　C.按期收回的應(yīng)收款項

　　D.計提的壞賬準(zhǔn)備

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：信用減值損失

　　選項B，收回前期已核銷的應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　選項C，按期收回應(yīng)收款項

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　選項D，計提壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　7.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)記入的會計科目是( )。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.投資收益

　　C.資產(chǎn)處置損益

　　D.其他綜合收益

　　【正確答案】B

　　8.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法對發(fā)出存貨進行計價。2018年12月1日，該企業(yè)結(jié)存材料50千克，單位成本為1 000元;12月15日，入庫材料150千克，單位成本為1 050元;12月21日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料100千克。不考慮其他因素，該企業(yè)12月份發(fā)出材料的實際成本為( )元。

　　A.105 000

　　B.103 750

　　C.100 000

　　D.102 500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】月末一次加權(quán)平均法下存貨單位成本=(月初結(jié)存存貨成本+本期購入存貨成本)÷(月初結(jié)存存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量)×100%=(50×1 000+150×1 050)÷(50+150)=1 037.5(元);本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本=100×1 037.5=103 750(元)。

　　9.下列各項中，關(guān)于“材料成本差異”科目的表述正確的是( )。

　　A.期末貸方余額反映庫存材料的超支差異

　　B.期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示

　　C.貸方登記購入材料的節(jié)約差異

　　D.借方登記發(fā)出材料的超支差異

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，期末貸方余額反映庫存材料的節(jié)約差異;選項B，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中填列;選項D，借方登記發(fā)出材料的節(jié)約差異。

　　10.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元。發(fā)生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。不考慮其他因素，該企業(yè)購入M設(shè)備的入賬價值為( )萬元。

　　A.139.2

　　B.120

　　C.122

　　D.141.32

　　【正確答案】D

　　【答案解析】會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)(120+19.2+2+0.12)141.32

　　貸：銀行存款 141.32

　　某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年11月30日，該公司預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款有關(guān)明細科目余額如表1所示。

　　表1：預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款明細科目余額表(單位：萬元)

	借方余額	貸方余額
預(yù)收賬款——乙公司		40
應(yīng)收賬款——甲公司	60
應(yīng)收賬款——丙公司	10

　　根據(jù)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備余額為3萬元。“應(yīng)收票據(jù)”賬戶期末無余額，且未計提過壞賬準(zhǔn)備。

　　2018年12月，該公司發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，向甲公司銷售一批商品，商品價目表上的價款總額為500萬元，由于是成批銷售，甲公司給予該公司10%的商業(yè)折扣，商品已于當(dāng)日發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，款項尚未收到。該批商品的成本為300萬元。

　　(2)5日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為9.6萬元，符合收入確認(rèn)條件。上月已預(yù)收乙公司貨款40萬元，其余款項尚未收到。

　　(3)15日，丙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回商品10件。該商品為上月采用現(xiàn)銷方式售出并已確認(rèn)收入，其單價為2.5萬元(不含增值稅)、成本為1.5萬元。該公司已向丙公司開具了增值稅紅字發(fā)票，并簽發(fā)了一張面值為29萬元、期限為1個月的銀行承兌匯票，退回的產(chǎn)品已入庫。

　　(4)20日，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收丙公司賬款發(fā)生壞賬損失6萬元。25日，收回上年度已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應(yīng)收賬款4萬元，款項存入銀行。

　　(5)31日，對應(yīng)收賬款進行減值測試后，確定“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)有貸方余額為4萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該公司銷售商品會計處理正確的是( )。

　　A.確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)收賬款 522

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 450

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 72

　　B.確認(rèn)商業(yè)折扣：

　　借：銷售費用 50

　　貸：應(yīng)收賬款 50

　　C.確認(rèn)商業(yè)折扣：

　　借：財務(wù)費用 50

　　貸：應(yīng)收賬款 50

　　D.確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)收賬款 580

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 80

　　【正確答案】A

　　【答案解析】資料(1)會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——甲公司 522

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 [500×(1-10%)]450

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 72

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　(2)根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項中，關(guān)于該公司銷售商品的會計處理表述正確的是( )。

　　A.借記“應(yīng)收賬款——乙公司”科目69.6萬元

　　B.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目9.6萬元

　　C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目60萬元

　　D.借記“應(yīng)收賬款——乙公司”科目29.6萬元

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】資料(2)會計分錄：

　　12月5日，

　　借：預(yù)收賬款——乙公司 69.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 9.6

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該公司銷售退回會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.銀行存款減少29萬元

　　B.庫存商品增加15萬元

　　C.應(yīng)交稅費減少4萬元

　　D.主營業(yè)務(wù)收入減少25萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】資料(3)會計分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入(10×2.5)25

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 29

　　借：庫存商品(10×1.5)15

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 15

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該公司壞賬準(zhǔn)備的會計處理正確的是( )。

　　A.借：壞賬準(zhǔn)備 6

　　貸：應(yīng)收賬款——丙公司 6

　　B.借：信用減值損失 6

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 6

　　C.借：應(yīng)收賬款——丁公司 4

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 4

　　D.借：銀行存款 4

　　貸：應(yīng)收賬款——丁公司 4

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】資料(4)會計分錄：

　　發(fā)生壞賬：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 6

　　貸：應(yīng)收賬款——丙公司 6

　　收回壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款——丁公司 4

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 4

　　借：銀行存款 4

　　貸：應(yīng)收賬款——丁公司 4

　　(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2018年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目期末余額應(yīng)列示的金額是( )萬元。

　　A.745.2

　　B.687.2

　　C.617.6

　　D.611.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“應(yīng)收賬款——甲公司”期末借方余額=60(期初借方余額)+522(資料1)=582(萬元);

　　“應(yīng)收賬款——丙公司”期末借方余額=10(萬元)(期初借方余額)-6(資料4)=4(萬元);

　　“應(yīng)收賬款——丁公司”期末借方余額=4-4=0(萬元);

　　“預(yù)收賬款——乙公司”期末借方余額=40(期初貸方余額)-69.6(萬元)(資料2)=29.6(萬元);

　　“壞賬準(zhǔn)備”期末貸方余額=4(萬元)(資料5);

　　本題不涉及應(yīng)收票據(jù)，所以不考慮應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)。

　　所以，期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目期末余額=期末應(yīng)收賬款明細科目借方余額+預(yù)收賬款明細科目借方余額-壞賬準(zhǔn)備=(582+29.6+4)-4=611.6(萬元)。