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初級會計師

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2020

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2020年初級會計職稱《會計實務(wù)》預(yù)測試題及答案十五_第2頁

  【不定項】甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2020年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元,其中實收資本4 000萬元,資本公積400萬元,盈余公積800萬元,未分配利潤200萬元。

  2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(7筆業(yè)務(wù))

  (1)經(jīng)批準(zhǔn),甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為455萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元,相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

  【分錄】

  借:固定資產(chǎn)             3 500

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 455

  貸:實收資本             2 000

  資本公積——資本溢價       1 955

  (2)出售一項專利技術(shù),售價25萬元,增值稅額為1.5萬元,款項存入銀行。該項專利技術(shù)實際成本50萬元,累計攤銷額38萬元,未計提減值準(zhǔn)備。

  【分錄】

  借:銀行存款              26.5

  累計攤銷              38

  貸:無形資產(chǎn)              50

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.5

  資產(chǎn)處置損益            13

  (3)結(jié)轉(zhuǎn)毀損的固定資產(chǎn)清理凈收益81萬元。

  【分錄】

  借:固定資產(chǎn)清理            81

  貸:營業(yè)外收入             81

  (4)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn),該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

  【分錄】

  借:無形資產(chǎn)             200

  貸:研發(fā)支出——資本化支出      200

  (5)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元,發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元,經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5013萬元。

  按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元,實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外,不存在其他納稅調(diào)整項目,也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。

  利潤總額=營業(yè)利潤5 013+81=5 094(萬元)

  應(yīng)交所得稅=[5 094+(150-120)]×25%=1 281(萬元)

  【福利費的稅前扣除金額為120萬元,企業(yè)實際扣除的為150萬元,多扣除部分需要納稅調(diào)整增加】

  借:所得稅費用          1 281

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅    1 281

  借:本年利潤           1 281

  貸:所得稅費用          1 281

  (6)年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。(凈利潤=利潤總額5094-所得稅費用1 281 )

  【分錄】

  借:本年利潤           3 813

  貸:利潤分配——未分配利潤    3 813

  (7)年末提取法定盈余公積381.3萬元,提取任意盈余公積360萬元。

  【分錄】

  借:利潤分配——提取法定盈余公積   381.3

  ——提取任意盈余公積   360

  貸:盈余公積——法定盈余公積     381.3

  ——任意盈余公積     360

  1.根據(jù)所給資料,下列利潤表項目表述正確的是( )。

  A.“資產(chǎn)處置收益”13萬元

  B.“營業(yè)外收入”81萬元

  C.“所得稅費用”1 281萬元

  D.“凈利潤”3 813萬元

  『正確答案』ABCD

  『答案解析』利潤總額=營業(yè)利潤5 013+81=5 094(萬元);

  應(yīng)交所得稅=[5 094+(150-120)]×25%=1 281(萬元)。

  【福利費的稅前扣除金額為120萬元,企業(yè)實際扣除的為150萬元,多扣除部分需要納稅調(diào)整增加】

  2.根據(jù)所給資料,下列資產(chǎn)負(fù)債表項目表述正確的是( )。

  A.“實收資本”6 000萬元

  B.“資本公積”1 955萬元

  C.“盈余公積”1 541.3萬元

  D.“未分配利潤”3 271.7萬元

  『正確答案』ACD

  『答案解析』“實收資本”項目=期初4 000+(1)2 000=6 000(萬元);

  “資本公積”項目=期初400+(1)1955=2 355(萬元);

  “盈余公積”項目=期初800+(7)381.3+(7)360=1 541.3(萬元);

  “未分配利潤”項目=期初200+(6)3 813-(7)741.3=3 271.7(萬元)。

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責(zé)編:zp032348

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