华南俳烁实业有限公司

　　【不定項(xiàng)2】(2018年)甲公司為從事商品流通的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為經(jīng)銷W產(chǎn)品并按實(shí)際成本核算。W商品的售價(jià)中不含增值稅，銷售商品的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。11月30日，W商品賬面余額為1 000萬元，其中包含上月已入庫但未收到增值稅發(fā)票暫估入賬的800萬元。12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，收到上月暫估入庫的發(fā)票賬單，W商品增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款800萬元，增值稅稅額104萬元，款項(xiàng)以銀行匯票支付;取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10萬元，增值稅額0.9萬元，運(yùn)費(fèi)價(jià)款開出轉(zhuǎn)賬支票支付;

　　(2)8日，向乙公司銷售W商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價(jià)款700萬元，增值稅稅額91萬元，尚未收到貨款，符合收入確認(rèn)條件。支付運(yùn)費(fèi)價(jià)款20萬元，增值稅稅額1.8萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。該批商品實(shí)際成本600萬元。

　　(3)15日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為20萬元。

　　(4)20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為40萬元，增值稅額5.2萬元，款項(xiàng)尚未收到。以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)價(jià)款2萬元，增值稅稅額0.18萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。該批材料的實(shí)際成本為30萬元。

　　1.根據(jù)期初資料和資料(1)，12月1日，收到暫估入賬的存貨時(shí)，下列相關(guān)科目會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.借：庫存商品——W商品　　　　　　　　　800(紅字)

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款　　　　　 800(紅字)

　　B.借：庫存商品——W商品　　　　　　　　　800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　 904

　　C.借：庫存商品——W商品　　　　　　　　　800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 904

　　D.借：庫存商品——W商品　　　　　　　　　 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 0.9

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10.9

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，以銀行匯票結(jié)算應(yīng)通過其他貨幣資金賬戶核算;

　　2.根據(jù)資料(2)，銷售W商品的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)

　　A.借記“應(yīng)收賬款”791萬元

　　B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”680萬元

　　C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”620萬元

　　D.借記“銷售費(fèi)用”21.8萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 791

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 700

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　91

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：庫存商品——W商品　　　　　　　　　　600

　　支付運(yùn)費(fèi)：

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 1.8

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　21.8

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2.6萬元

　　B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬元

　　C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16萬元

　　D.影響應(yīng)付職工薪酬22.6萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』資料(3)的賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　22.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　22.6

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　22.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 2.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　16

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　16

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司銷售原材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)應(yīng)收賬款47.38萬元

　　B.確認(rèn)銷售費(fèi)用0.18萬元

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本30萬元

　　D.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入40萬元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』資料(4)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　45.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 5.2

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 2.18

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2.18

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司2019年12月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加的金額是(　)萬元。

　　A.94　　 B.71.4　　 C.80　　 D.61.4

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響金額：

　　(資料2)700-600-20=80(萬元)

　　(資料3)20-16-22.6=-18.6(萬元)

　　(資料4)40-30=10(萬元)