华南俳烁实业有限公司

　　【不定項1】(2019年)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M和W產(chǎn)品。M、W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。

　　(2)10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2 200元，增值稅稅額132元，全部款項尚未結(jié)算。

　　(3)11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1 000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。

　　(4)12月3日，因上月29日售出M商品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票(紅字)，全部退貨款從應收丁公司款項中扣減。

　　(5)12月15日，向丁公司銷售W商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款30 000元，增值稅稅額3 900元，該批商品實際成本25 000元。銷售商品時，已知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少庫存仍向丁公司發(fā)貨。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品相關(guān)會計科目處理正確的是(　)。

　　A.10月24日，借記“銀行存款”科目24 860元

　　B.10月10日，貸記“主營業(yè)務收入”科目22 000元

　　C.10月10日，貸記“庫存商品”科目14 000元

　　D.10月24日，借記“財務費用”科目220元

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　10月10日：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　24 860

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　(200×110)22 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2 860

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　 (200×70)14 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　14 000

　　10月24日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　24 640

　　財務費用　　　　　　　 (22 000×1%)220

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　24 860

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會計處理正確的是(　)。

　　A.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　49 720

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　44 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5 720

　　B.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　 44 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 44 000

　　C.10月31日，收到丙公司代銷清單時：

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　2 200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)132

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　2 332

　　D.10月31日，收到丙公司代銷清單時：

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　 14 000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　 14 000

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』10月16日，發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品　　　　　 (400×70)28 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　28 000

　　10月31日，收到代銷清單時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　24 860

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　(200×110)22 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2 860

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　 (200×70)14 000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　14 000

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　 2 200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 　132

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 2 332

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本63 000元

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本70 000元

　　C.確認主營業(yè)務收入110 000元

　　D.確認主營業(yè)務收入99 000元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』資料(3)會計分錄：

　　11月29日：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 111 870

　　貸：主營業(yè)務收入　　 [110 000×(1-10%)]99 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　12 870

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　 (1 000×70)70 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　70 000

　　4.根據(jù)資料(4)和(5)，下列各項中，甲公司給予丁公司M商品銷售退回的會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.退回M產(chǎn)品沖減主營業(yè)務收入99 000元

　　B.退回M產(chǎn)品沖減主營業(yè)務成本70 000元

　　C.發(fā)出W產(chǎn)品應確認主營業(yè)務收入30 000元

　　D.應交稅費的凈發(fā)生額為-8 970元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』資料(4)會計分錄：

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 99 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12 870

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　111 870

　　借：庫存商品　　　　　　　(1 000×70)70 000

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 70 000

　　資料(5)會計分錄：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　 25 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 25 000

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　3 900

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　3 900

　　5.根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項中，銷售M產(chǎn)品應列入甲公司2019年度利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額的是(　)元。

　　A.41 800

　　B.44 000

　　C.41 580

　　D.43 780

　　『正確答案』B

　　『答案解析』“營業(yè)收入”項目=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=22 000(資料1)+22 000(資料2)+99 000(資料3)-99 000(資料4)=44 000(元)。